Решение № 2А-177/2026 2А-177/2026(2А-1885/2025;)~М-1598/2025 2А-1885/2025 М-1598/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-177/2026

УИД 71RS0001-01-2025-003447-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г. Алексин Тульской области

ФИО2 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-177/2026 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

ФИО3 по заявленной ею деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения ФИО4 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>. по <данные изъяты> НК РФ, за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность взыскивалась в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Решением Алексинского межрайонного суда Тульской области от 20.01.2022 по делу № 2а-43/2022 удовлетворены административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО4 задолженности по штрафу.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Согласно ст. 388, 400 НК РФ, ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки и недвижимое имущество.

Так, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 начислен земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не оплачены.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 начислен земельный налог в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не оплачены.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

По сведениям, представленным в <данные изъяты>, ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году продала объекты недвижимого имущества, находившегося в ее собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ:

- жилой дом, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена.

Налог на доходы физических лиц в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен.

Налоговым органом на основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой определена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО3, с дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, которая составила <данные изъяты>

В связи с не предоставлением ФИО3 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, она привлечена к налоговой ответственности по <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО3 привлечена к налоговой ответственности по <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Налоговые санкции применены с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ. предусматривающего, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен в 8 раз.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО3 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штраф по <данные изъяты> РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. <данные изъяты> НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили единые налоговые платежи на общую сумму <данные изъяты>., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в погашение недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, НФДЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления остаток задолженности по отмененному судебному приказу составляет: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штрафы – <данные изъяты> руб. и <данные изъяты>. соответственно.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако, до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО3 недоимку, пени и штрафы, а именно: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 731,39 руб., и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 714 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 071 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471643,11 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 65 292,16 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11 791,25 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленные гл. 16 НК РФ в размере 17686,80 руб., а всего 570929,71 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом. В просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО5 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена судом надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80407516908886.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, исследовав письменные материалы административного дела № 2а-1028/2025 судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области по заявлению УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО3 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- жилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>. №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

- жилое помещение, площадью <данные изъяты>.м, с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН за № № от ДД.ММ.ГГГГ о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости филиала <данные изъяты>

Административному ответчику ФИО3, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права -ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, площадью застройки 123 кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, площадью 1499 кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается выпиской из ЕГРН за № от ДД.ММ.ГГГГ о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости <данные изъяты>; копией дела правоустанавливающих документов на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, предоставленной <данные изъяты>.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ, установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты>., и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты>., и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об уплате вышеуказанных налогов в материалах дела отсутствуют.

Налоговым органом был начислен штраф, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. п. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, в связи с отчуждением жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> принадлежавших административному ответчику менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ административным ответчиком в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не подавалась.

Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет налога на доходы физических лиц.

По результатам вышеуказанной проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из указанного решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что срок представления декларации за <данные изъяты> год, в связи с реализацией объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, – ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО3 в указанный срок декларацию не представила. В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества. На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация налогоплательщиком с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 471648 руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. х 13%). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафов по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен налоговым органом в 8 раз и составляет: по ст. 122 НК РФ - 11791, 25 руб. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>% : 8), по ст. 119 НК РФ – 17686,80 руб. (<данные изъяты> руб. х <данные изъяты>% : 8).

Таким образом, вышеуказанным решением, в соответствии со ст. 101 НК РФ, административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности, согласно которому административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере 471648 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17686,80 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11791,25 руб.

Сведения об исполнении административным ответчиком вышеуказанного решения в материалах дела отсутствуют.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по уплате налогов и сборов за счет имущества физического лица в общем размере <данные изъяты> руб., а также государственной пошлины в доход соответствующего бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Однако определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанный судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте отправителя.

Налоговый орган выполнил возложенную на него обязанность по направлению административному ответчику налоговых уведомлений, требований, решений, что подтверждается представленными в материалы дела списками заказных писем, отчетами об отслеживании отправлений.

Исходя из того, что административный ответчик в отсутствие правовых оснований не исполнила обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов, пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об обратном, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 16 419 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (<данные изъяты>) недоимку, пени и штрафы в общей сумме 570929 (пятьсот семьдесят тысяч девятьсот двадцать девять) руб. 71 (семьдесят одна) коп., из которой:

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 731,39 руб.,

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 714 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 071 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471643,11 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 65 292,16 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11 791, 25 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные гл. 16 НК РФ в размере 17686,80 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 16419 (шестнадцать тысяч четыреста девятнадцать) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО2 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 30 января 2026 года.

Председательствующий Л.П. Баранова