Решение № 2А-675/2017 2А-675/2017~М-550/2017 М-550/2017 от 26 июля 2017 г. по делу № 2А-675/2017

Дело № 2а-675/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Углич 27 июля 2017 г.

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Александровой М.Д.,

при секретаре Седовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость, пени и штрафа,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ярославской области обратилась в Угличский районный суд Ярославской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 676,091 руб., в том числе: налога на добавленную стоимость – 581187,00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 36785,91 руб., штрафных санкций – 58119,00 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области была проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за <данные изъяты>, представленной индивидуальным предпринимателем ФИО1

По результатам проверки инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с указанным решением ИП ФИО1 доначислена сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) за неуплату (неполную уплату) НДС за ДД.ММ.ГГГГ. в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ИП ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком в качестве основного вида деятельности заявлена «деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам» (<данные изъяты>). ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве предпринимателя на основании собственного решения, о чем в Реестр ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно представленной налоговой декларации по НДС ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, исчисленная по операциям, подлежащим налогообложению, за ДД.ММ.ГГГГ отражена в размере <данные изъяты> руб., сумма налога, предъявленная продавцам товаров (работ, услуг) за ДД.ММ.ГГГГ, отражена в декларации в размере <данные изъяты> руб., общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная ИП ФИО1 по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ к уплате составила <данные изъяты> руб.

Согласно представленным документам ФИО2 в адрес ФИО3 ИП ФИО1 были реализованы товары:

- пиломатериалы (доска хвойная обрезная, брус, лес круглый, доска березовая не обрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. <данные изъяты> руб., согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ

- пиломатериалы (доска хвойная обрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС в сумме <данные изъяты> руб., согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пиломатериалы (брус, доска хвойная обрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., т.ч. НДС <данные изъяты> руб., согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ

- пиломатериалы (брус) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т. ч. НДС <данные изъяты> руб., согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма поступлений на расчетный счет ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.

В ходе проверки в рамках ст. 93.1 НК РФ были истребованы документы у контрагентов налогоплательщика, касающиеся операций на внутреннем рынке. Материалами встречных проверок были подтверждены взаимоотношения между ИП ФИО1 и ФИО3

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектам налогообложения признаются oneрации: реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 154 НК РФ установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В п. 1 ст. 166 НК РФ указано, что сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 -159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумму налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НКРФ.

Налоговая база по НДС ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная по операциям, подлежащим налогообложению за ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) <данные изъяты> руб., общая сумма налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> руб.

С учетом вышеизложенного с налогоплательщика подлежит взысканию налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., штрафные санкции в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, пени, штрафа в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) - <данные изъяты> пени - <данные изъяты> руб., штрафные санкции - <данные изъяты> руб.

В указанный в требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа срок - ДД.ММ.ГГГГ задолженность перед бюджетом налогоплательщиком не погашена. Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Ярославской области ФИО4 исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и его уплаты, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, условия для применения вычета, особенности определения налоговой базы установлены главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

На основании п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога признается налоговым правонарушением и влечет налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

При наличии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 112 НК РФ в силу п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, налогоплательщик обязан уплатить сумму соответствующих пеней помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25.26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС № 8 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговой декларации сумма НДС, исчисленная по операциям, подлежащим налогообложению, за ДД.ММ.ГГГГ отражена в размере <данные изъяты> руб.; сумма налога, предъявленная продавцами товаров (работ, услуг) за ДД.ММ.ГГГГ., отражена в декларации в сумме <данные изъяты> руб.; общая сумма НДС, исчисленная ФИО1 по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. к уплате составила <данные изъяты> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области (далее Межрайонная ИФНС № 8) была проведена камеральная проверка вышеуказанной налоговой декларации.

В ходе проверки было установлено, что ИП ФИО1, <данные изъяты>, были реализованы товары:

- пиломатериалы (доска хвойная обрезная, брус, лес круглый, доска берёзовая необрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС <данные изъяты>., согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ.;

- пиломатериалы (доска хвойная обрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. <данные изъяты> руб. согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ

- пиломатериалы (доска хвойная обрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. <данные изъяты> руб. согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ

- пиломатериалы (брус, доска хвойная обрезная) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС <данные изъяты> согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пиломатериалы (брус) на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС <данные изъяты>. согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акту сверки взаимных расчетов за ДД.ММ.ГГГГ., представленному ФИО3» сальдо по дебету счёта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., обороты за ДД.ММ.ГГГГ. по дебету счета составляют <данные изъяты> руб. (оплата в пользу ИП ФИО1 произведена обществом согласно платежных документов: п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., п/п ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.), обороты по кредиту счета за ДД.ММ.ГГГГ г. составляют <данные изъяты> руб. (отгрузка товаров от ИП ФИО1 в адрес ФИО3

По данным ФИО3 задолженность перед ИП ФИО1 за поставленный товар отсутствует.

Общая сумма поступлений на расчетный счет ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.

В адрес ИП ФИО1 в ходе проверки было направлено уведомление <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ для дачи пояснений по вопросу представления налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. с <данные изъяты> при поступлении выручки от контрагентов с учётом налога на добавленную стоимость, а также требование о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ по финансово-хозяйственным отношениям с ФИО3» <данные изъяты> У контрагентов налогоплательщика были истребованы документы, касающиеся операций на внутреннем рынке, и проведены дополнительные мероприятии налогового контроля.

Материалами встречных проверок были подтверждены взаимоотношения между ИП ФИО1 и ФИО3

Исходя из документов, представленных налогоплательщиком, а также дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговый орган пришел к выводу, что ИП ФИО1 не исчислен к уплате в бюджет НДС в размере <данные изъяты> руб., указанный в выставленных в адрес ФИО3 счетах-фактурах..

Правильность установления налоговой базы в размере <данные изъяты> руб. подтверждена бухгалтерскими документами, исследованными в ходе проверки. Сумма НДС, подлежащая уплате в размере <данные изъяты> руб., определена исходя из налоговой базы <данные изъяты> руб. и налоговой ставки 18% (п. 1 ст. 40, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату суммы НДС в виде штрафа в размере 10% от неуплаченной суммы налога (с применением ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ), ИП ФИО1 также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Указанное решение и протокол расчета пени по НДС на ДД.ММ.ГГГГ были направлены ФИО1 исх. № заказным письмом (л.д. 11), налогоплательщиком в установленном порядке не обжаловалось и вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ

Требование об уплате налога, штрафа и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено.

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве предпринимателя на основании собственного решения, о чем в Реестр ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись. Прекращение деятельности в качестве предпринимателя не является основанием для освобождения от уплаты НДС за ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175,177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 676091,91 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость 581187,00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 36785,91 руб., штрафные санкции – 58119,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Угличский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Д. Александров