Решение № 2А-34/2025 2А-34/2025(2А-892/2024;)~М-840/2024 2А-892/2024 М-840/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-34/2025

Дело № 31RS0018-01-2024-001298-36

производство № 2а-34/2025 (2а-892/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года пос. Ракитное Белгородской области

Ракитянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Резникова С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2, как законному представителю <данные изъяты> ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенный в <адрес>; 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>; 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения.

Налоговым органом ФИО1. были начислены налоги за 2018-2022 годы. В установленный срок законный представитель административного ответчика - ФИО2 налоги не уплатила, в связи с чем были начислены пени, направлены требования, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которые она также не исполнила.

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, как законному представителю <данные изъяты> ФИО1, о взыскании недоимки и пени: по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 638 руб., пени в размере 88,36 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 10406 руб., пени в размере 947,43 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022, а также пени на сумму задолженности ЕНС в размере 1678,54 руб. за период с 01.01.2023 по 12.03.2024.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении данного административного иска в порядке упрощённого производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований и рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, в том числе жилой дом, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.400, п.1 ст.401 НК РФ).

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Налоговым периодом по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст.393, ст.405 НК РФ).

В силу п.1 ст.397 п.1 ст.409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписки из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат: 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенный в <адрес>; 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>; 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Истцом ФИО1 были исчислены следующие налоги:

- земельный и имущественный налоги за 2018 год в общей сумме 1834 руб. и направлено налоговое уведомление №10626887 от 10.07.2019 с расчетом указанных налогов (л.д.14);

- земельный и имущественный налоги за 2019 год в общей сумме 2004 руб. и направлено налоговое уведомление №31080639 от 03.08.2020 с расчетом указанных налогов (л.д.16);

- земельный и имущественный налоги за 2020 год в общей сумме 2192 руб. и направлено налоговое уведомление №17771852 от 01.09.2021 с расчетом указанных налогов (л.д.18);

- земельный и имущественный налоги за 2021 год в общей сумме 2397 руб. и направлено налоговое уведомление №518874 от 01.09.2022 с расчетом указанных налогов (л.д.20);

- земельный и имущественный налоги за 2022 год в общей сумме 2617 руб. и направлено налоговое уведомление №129102750 от 16.08.2023 с расчетом указанных налогов (л.д. 22).

Налоги в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для начисления пени в соответствии со ст.75 НК РФ и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

ФИО1 заказной корреспонденцией 17.09.2023 было направлено требование №238939 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 – недоимки по налогам в размере 9646 руб., пени в размере 2207,93 руб. в срок до 28.11.2023 (л.д.24, 25).

В установленный срок требование об уплате задолженности исполнено не было.

05.03.2024 налоговым органом вынесено решение №25771 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 №238939, в размере 15652,85 руб., которое также направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 14.03.2024 (л.д.26, 27).

В рамках данного спора налоговый орган просит взыскать пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 1678,54 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

08.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Ракитянского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 – законного представителя ФИО1 недоимки по указанным налогам, пени в общей сумме 14377,26 руб.

Определением от 17.05.2024 судебный приказ был отменен ввиду поступления от ФИО2 возражений, у административного истца возникло право на обращение в суд с административным иском с учетом положений статьи 286 КАС Российской Федерации и статьи 48 НК РФ в течение шести месяцев с отмены судебного приказа. С административным иском налоговый орган обратился 25.10.2024, то есть в течение срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, порядок обращения с данным административным исковым требованием, а также сроки административным истцом не нарушены. Представленный административным истцом расчет ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком на момент рассмотрения данного иска не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогам и пени в указанном размере, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с законного представителя ФИО1 - ФИО2, недоимки по налогам, пени, а также пени на сумму задолженности по ЕНС, в общей сумме 13758,33 руб.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2, как законному представителю <данные изъяты> ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), законного представителя <данные изъяты> ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ОГРН №) задолженность по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 638 руб., пени в размере 88,36 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 10406 руб., пени в размере 947,43 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; пени на сумму задолженности ЕНС в размере 1678,54 руб. за период с 01.01.2023 по 12.03.2024, в общей сумме 13758,33 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), как с законного представителя <данные изъяты> ФИО1 (ИНН №), в доход муниципального бюджета Ракитянского района Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Н. Резников