Решение № 2А-4598/2025 2А-4598/2025~М-2914/2025 М-2914/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-4598/2025

39RS0001-01-2025-004699-56

Дело № 2а-4598/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением видеоконференцсвязи административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно удовлетворения иска налогового органа не возражала.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Судом установлено, что ФИО1 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области с 08.05.2007 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 3524 от 24 мая 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой недоимка по налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 19 июля 2023г.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 11 декабря 2023 года с ФИО1 в доход бюджета взысканы спорные недоимки по НДФЛ, страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи от 12 января 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 27 августа 2024 года исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, НДФЛ и пени удовлетворены частично.

Налоговым органом произведен расчет пени за последующий период с 10.01.2024 по 08.06.2024 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП о взыскании с ответчика недоимки по пени.

06 февраля 2025г. определением и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района Калининграда – мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных пени по тем основаниям, что заявленные требования не являются бесспорными.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.

Учитывая, что указанная задолженность по пени возникла на 01 января 2025 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06 февраля 2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 18 июня 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Из представленных налоговым органом сведений по состоянию на 10.01.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика для пени составлял <данные изъяты> руб., из которой :

вид налога

срок уплаты

недоимка

Меры принудит. взыскания

основания для взыскания пени

11.

НДФЛ

15.07.2020

<данные изъяты> руб.недоимка по взыскана на основании СП мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 10.02.2021 по делу № 2а-463/2021;

23.08.2021 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 129746/21/39001-ИП ; 22.09.2023 г. исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания.

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

22.

НДФЛ

15.07.2021

<данные изъяты> руб.

недоимка по взыскана на основании СП мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 13.01.2022 по делу № 2а-59/2022;

11.04.2022 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 43174/22/39001-ИП ; 18.06.2025 г. исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

33.

страховые взносы ОМС

10.01.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка по взыскана на основании СП мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 21.04.2022 по делу № 2а-1334/2022;

04.07.2022 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 95786/22/39001-ИП ; 25.09,2023 г. исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

44.

страховые взносы ОМС

31.12.2019

<данные изъяты> руб.

недоимка по взыскана на основании СП мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 03.06.2020 по делу № 2а-1626/2020;

03.02.2021 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 10282/21/39001-ИП ;

09.11.2022г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением

налоговые обязательства исполнены, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки. Принимая во внимание, что погашена до начала спорного периода для начисления пени. снований для взыскания пени не имеется.

55.

страховые взносы ОПС

10.01.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 21.04.2022 по делу № 2а-1334/2022;

04.07.2022 в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 95786/33/39001-ИП ;

25.09.2023 г, исполнительное производство окончено с актом о невозможности взыскания.

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

66.

страховые взносы ОПС

31.12.2019

<данные изъяты> руб.

недоимка по взыскана на основании СП мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 03.06.2020 по делу № 2а-1626/2020;

03.02.2021 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 10282/21/39001-ИП ;

09.11.2022г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением

налоговые обязательства исполнены, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки. Принимая во внимание, что погашена до начала спорного периода для начисления пени. снований для взыскания пени не имеется.

77.

НДФЛ

15.07.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 27.08.2024 г. по делу № 2а-3372/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

88.

страховые взносы в совокупном фиксированном размере

09.01.2024

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 08.07.2024 по делу № 2а-2215/2024;

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

99.

страховые взносы ОПС

03.07.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 27.08.2024 г. по делу № 2а-3372/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

110.

страховые взносы ОПС

09.01.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 27.08.2024 г. по делу № 2а-3372/2024

исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

111.

страховые взносы ОПС

01.07.2021

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 23.09.2021 по делу № 2а-2682/2021

26.01.2022 г. возбуждено ИТП № 7090/22/39001-ИП ;

18.11.2023 г. исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

112.

страховые взносы ОМС

09.01.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 27.08.2024 г. по делу № 2а-3372/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

Принимая во внимание, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 г. на сумму <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 г. на сумму <данные изъяты> руб., размер отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию на 10.01.2024 г. составит <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

По сведениям налогового органа размер отрицательного сальдо за спорный период не изменялся.

При таком положении размер пени за период с 10.01.2024 г. по 09.06.2024 г. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

Требования иска подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области подлежат взысканию пени за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН<***>, проживающей по адресу- <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.01.2024 по 08.06.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 августа 2025 г.

Судья: