Решение № 2А-4622/2024 2А-469/2025 2А-469/2025(2А-4622/2024;)~М-4140/2024 М-4140/2024 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-4622/2024

Дело № 2а-469/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Ворсловой И.Е.

При секретаре Шлыгиной Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб., пени в размере 11418,07 руб. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области. В период с 17.11.2021 по 05.05.2024 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом принимались меры по взысканию с административного ответчика задолженности путем выставления требования № 160289 от 22.09.2023 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2024г. Определением мирового судьи от 19.07.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил.

Суд, признав извещение сторон надлежащим, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 17.11.2021 по 05.05.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов по обязательным пенсионному и медицинскому страхованию налогоплательщику начислены пени, по состоянию на 22.09.2023 выставлено требование № 160289 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей и пени в размере 3057,18 рублей в срок до 26 января 2024г. Данное требование направлено административному ответчику посредством почты 25.09.2023, о чем представлен список внутренних почтовых отправлений.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст. 48 НК РФ).

Решением МИФНС России № 17 по НСО от 29.02.2024 № 11580 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 160289 от 22.09.2023, в размере 96813,96 руб. Указанное решение направлялось в адрес административного ответчика по почте 29.02.2024.

Административный ответчик задолженность по страховым взносам и пени не уплатил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19.07.2024 судебный приказ от 25.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 100471,07 руб. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи 19.07.2024, настоящее административное исковое заявление подано в Калининский районный суд г. Новосибирска 30.10.2024, т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему делу выданный судебный приказ в установленном законом порядке (судом кассационной инстанции) не отменен, незаконным не признан, а был отменен на основании возражений ответчика относительного его исполнения, то есть в безусловном порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ.

Исходя из текста определения мирового судьи об отмене судебного приказа, текста заявления налоговой инспекции о выдаче судебного приказа, вся спорная задолженность являлась предметом рассмотрения мирового судьи.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2022 и 2023 года, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части.

Требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 11418,07 рублей, также является обоснованным, исходя из следующего.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

При таком положении, поскольку, исходя из письменных объяснений, пени начислена на сумму, взыскиваемой задолженности по оплате страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., в связи с чем суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени в вышеуказанном размере за период с 10.01.2023г. по 16.05.2024г.

Расчет пени является арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию в размере пропорционально удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб., пени в размере 11418,07 руб., а всего 100471,07 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО в доход бюджета государственную пошлину в размере 4014 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 мая 2025 года.

Судья: «подпись» Ворслова И.Е.

Подлинник решения хранится в материалах гражданского дела № 2а-469/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска, УИД 54RS0004-01-2024-007263-59.

Решение не вступило в законную силу «_____»________________________2025г.

Судья: И.Е. Ворслова

Секретарь: Д.А. Шлыгина