Решение № 2А-178/2017 2А-178/2017~М-115/2017 М-115/2017 от 14 мая 2017 г. по делу № 2А-178/2017

Дело № 2а-178/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Урень 15 мая 2017 года

Уренский районный суд Нижегородской области

в составе председательствующего судьи Зорина А.П.

при секретаре Дудиной Н А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в сумме 2925,89 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

22.09.2016г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 28.09.2016г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика в 2009-2014 годах находились следующие земельные объекты:

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 60023,00, (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 60023,00*0,30%*2/12=30,01 руб. за 2009 г. 60023,00*0,30%*9/12=135,05 руб. за 2010 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 259625,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 2596257,00*1,50%=38943,86 руб. за 2009 г. 2596257,00*1,50%*9/12=29207,89 руб. за 2010 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 41097,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 41097,00*0,30%*9/12=92,47 руб. за 2010 г., 41097,00*0,30%=123,29 руб. за 2011 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 87731,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 87731,00*0,30%=263,19 руб. за 2009-2011г. г. ).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, в, актуальная кадастровая стоимость 165073,00 за 2009 г.,55157,00 за 2010 г.,122920,00 за 2011 г.,(расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 165073,00*0,30%=495,22 руб. за 2009 г., 55157,00*0,30%=165,47 руб. за 2010 г., 122920,00*0,30%=368,76 руб. за 2011 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 68819,00 за 2010 г., 153369,00 за 2011 г., (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 68819,00*0,30%*9/12=154,84 руб. за 2010 г., 153369,00*0,30%=460,11 руб. за 2009 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 39367,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 39367,00*0,30%=118,10 руб. за 2009 г.-2011 г.).

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за указанные земельные участки налоговый орган обращался в суд с исками о взыскании задолженности по земельному налогу. Судебными приказами мирового судьи судебного участка №2 Уренского района от 08.12.2010 г. дело №2-1374/10 (взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 5772,17 руб. за 2009 г.) от 23.09.2011 г. дело № 2-913/11 (взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 25781,00 руб. за 2010 г.), от 01.02.2013 г. №2-59/13 (взыскана задолженность по налогу в сумме 57076,73 руб. за 2011 г.) с должника была взыскана задолженность по земельному налогу за 2009-2011 г. в общей сумме 88629.90 руб.

На момент подачи заявления задолженность по налогу на землю не погашена.

За несвоевременную уплату земельного налога за период с 20.12.2012 г. по 03.04.2013 г. по требованию №66667 от 03.04.2013 г. были начислены пени в сумме 2599,62 рублей.

На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 2925,89 рубля, в том числе пени по земельному налогу в размере 2925,89 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит дело рассмотреть в его отсутствие, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом – заказным письмом с уведомлением.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. в ее пользовании в 2009-2014 году находились следующие земельные объекты:

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 60023,00, (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 60023,00*0,30%*2/12=30,01 руб. за 2009 г. 60023,00*0,30%*9/12=135,05 руб. за 2010 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 259625,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 2596257,00*1,50%=38943,86 руб. за 2009 г. 2596257,00*1,50%*9/12=29207,89 руб. за 2010 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 41097,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 41097,00*0,30%*9/12=92,47 руб. за 2010 г., 41097,00*0,30%=123,29 руб. за 2011 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 87731,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 87731,00*0,30%=263,19 руб. за 2009-2011г. г. ).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, в, актуальная кадастровая стоимость 165073,00 за 2009 г.,55157,00 за 2010 г.,122920,00 за 2011 г.,(расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 165073,00*0,30%=495,22 руб. за 2009 г., 55157,00*0,30%=165,47 руб. за 2010 г., 122920,00*0,30%=368,76 руб. за 2011 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 68819,00 за 2010 г., 153369,00 за 2011 г., (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 68819,00*0,30%*9/12=154,84 руб. за 2010 г., 153369,00*0,30%=460,11 руб. за 2009 г.).

- земельные объекты (участки), кадастровый №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 39367,00 (расчет налога: нал.база *нал.ставка, кол-во месяцев владения: 39367,00*0,30%=118,10 руб. за 2009 г.-2011 г.).

За несвоевременную уплату земельного налога за период с 20.12.2012 г. по 03.04.2013 г. по требованию №66667 от 03.04.2013 г. были начислены пени в сумме 2599,62 рублей.

Расчет и налоговый период, за который исчислен налог и пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях, требованиях.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1).

В адрес ФИО1 были направлены требования № 66667, № 97190 об уплате налога.

Поскольку требование ФИО1 исполнено не было, налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

22.09.2016г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 28.09.2016г. названный судебный приказ отменен.

Административный истец обратился с данным иском о взыскании с ФИО1 налога и пени в районный суд.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

До настоящего времени ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате задолженности по налоговым обязательствам и недоимки по земельному налогу, что не оспаривается административным ответчиком.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, которыми подтвержден факт нахождения у ФИО1 в 2009-2014 г.г. земельных участков, учитывая, что налоговым органом данное административное исковое заявление подано в шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, поэтому необходимо взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам – в размере 2925,89 рублей, в том числе пени по земельному налогу в размере 2925,89 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 13 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 2925 рублей 89 копеек, в том числе, пени по земельному налогу в размере 2925 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения через Уренский районный суд.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья: А.П.Зорин