Решение № 2А-914/2024 2А-914/2024~М-850/2024 М-850/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-914/2024

10RS0005-01-2024-001845-94 №2а-914/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 декабря 2024 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущества физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и сумм пени. В обосновании требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся собственником строений, квартиры, транспортных средств и земельных участков, которые являются объектами налогообложения. Кроме этого у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в связи с задолженностью по налогам и пеням. Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени. 13.06.2024 судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 138637 руб. 78 коп.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал, представил письменное заявление о несогласии с иском, в котором указал, что вся задолженность была им погашена в установленные сроки, просил дело рассмотреть без его участия.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела №2а-1225/2024 по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 ИНН <данные изъяты> в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства Форд Транзит с г.р.з. <данные изъяты> Хендэ Санта Фе с г.р.з <данные изъяты> земельные участки в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты> (в течение 11 месяцев), в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>, в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты> в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>, в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты> в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>, а также строение расположенное в <адрес>А с кадастровым номером <данные изъяты>, квартира, расположенная в <адрес> кадастровым номером <данные изъяты> строение в <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

В силу абз. 1 пункта 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 12.07.2023, которое было направлено ФИО1 12.09.2023 заказным письмом с номером ШПИ 80519687539537, которое 19.10.2023 возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

Согласно налоговому уведомлению № от 12.07.2023 ФИО1 за 2022 год начислено всего к уплате налогов на сумму 163867 руб. (15595 руб. по транспортному налогу, 53901 руб. по земельному налогу и 94371 руб. по налогу на имущество физических лиц) со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (УИН 18№).

Пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 данного пункта).

В соответствие с п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Помимо налогового уведомления № от 12.07.2023 налоговым органом также было направлено ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023, которым налоговый орган предлагал налогоплательщику в срок до 01.03.2024 уплатить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени на общую сумму 130102 руб. 63 коп. В случае, если к указанному сроку задолженность не будет погашена, то налоговый орган примет меры по взысканию.

24.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в общей сумме 138637 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи от 13 июня 2024 г. судебный приказ №2а-1225/2024 от 31.05.2024 о взыскании с ФИО1 спорной в настоящем деле задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени был отменен, на основании поданных должником возражений.

27.11.2024 налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, указывая, что задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

К заявлению об отмене судебного приказа административным ответчиком приложен чек-ордер от 27.11.2023 на сумму 163867 руб. с назначением платежа: единый налоговый платеж ФИО1, УИН - 18№.

Таким образом, суд полагает, что 27.11.2023 ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнил свою обязанность по оплате налогов, в связи с чем, требования налогового органа по взысканию спорных сумм налогов за 2022 год не подлежат удовлетворению, также как и взыскание начисленных на них сумм пеней.

Указание в административном иске на то, что ФИО1 не полностью исполнил обязанность по погашению задолженности по спорным налогам, является необоснованным, противоречит исследованным доказательствам.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74702 руб. 18 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 12344 руб. 69 коп., земельного налога за 2022 год в размере 42666 руб. 62 коп., пени за несвоевременную оплату налогов за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 в размере 8924 руб. 29 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов