Решение № 2А-328/2025 2А-328/2025(2А-6875/2024;)~М-5402/2024 2А-6875/2024 М-5402/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-328/2025

№ 2а-328/2025

63RS0038-01-2024-007578-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-328/2025 по административному исковому заявлению заместителя прокурора Кировского района г. Самары в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области о признании незаконным бездействия,

УСТАНОВИЛ:

заместитель прокурора Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с последующим уточнений требований, указав, что прокуратурой Кировского района г. Самары проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 №93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> за периоды 2-3 кв. 2022 установлено:

- неправомерное предъявление к вычету НДС за 2-3 кв. 2022 в сумме 26 542 606.17 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области. Дата регистрации

юридического лица 26.04.2022. Заявленная система налогообложения - общая система налогообложения.

Руководители:

С 26.04.2022 по настоящее время директор В.М.П ИНН <***>.

Сведения о доходах 2-НДФЛ М.Л В:

2016 г. - 45342,85 руб. (ИHH HA 1827016070), ФКУ ИК-12 ФСИН России по Удмуртской Республике

2017 г. - 68241.03 руб. (ИНН НА 1827016070), ФКУ ИК-12 УФСИН России по Удмуртской Республике

2018 г. - 99359.32 руб. (ИНН НА 1827016070), ФКУ ИК-12 УФСИН России по Удмуртской Республике

Сведения по 6-НДФЛ:

2017 г. – ИНН работодателя 1827016070, Налогоплательщик - ФКУ «ИСПРАВИТЕЛЬНАЯ КОЛОНИЯ № 12 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ»

2018 г. – ИНН работодателя 1827016070, Налогоплательщик - ФКУ «ИСПРАВИТЕЛЬНАЯ КОЛОНИЯ № 12 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ»

2018 г. – ИНН работодателя – 0273934754, Налогоплательщик – ООО «ВЕКТРУМ»

2020 г. – ИНН работодателя 0273934754, Налогоплательщик – ООО «ВЕКТРУМ»

2021 г. – ИНН работодателя <***>, Налогоплательщик ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ»

2022 г. – ИНН работодателя <***>, Налогоплательщик ООО ТД «ВОЛГАПРОМКОМПЛЕКТ».

Руководителю и единственному учредителю ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> В.Л.М неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. В связи с чем, составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, помещ. 30, на основании гарантийного письма. Договор аренды расторгнут, собственник помещения А.А.В представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002.

Денежные расчеты отсутствуют между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> и А.А.В.

На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области:

- ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя;

- ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации Общества.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 2 – 3 кв. 2022 г. указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2-3 кв. 2022 г. выявлено, что налогоплательщик ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 26 542 606.17 руб. и НДС с реализации 26 576 469.81 руб.

В налоговых декларациях за периоды 2-3 кв. 2022 г. выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 159 255 637 руб., в т. ч. НДС 26 542 606 руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности после проведения камеральной налоговой проверки. Общая сумма расхождений по НДС составляет 16 949 183.33 руб.

2 кв. 2022

25.01.2022 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 кв. 2022 г., по которой выявлены «схемные» операции на сумму 9 593 422.84 руб. с ООО «КВАНТ» ИНН <***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя и учредителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 15.12.2023).

Денежные расчёты между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» и ООО «КВАНТ» произведены частично, с дальнейшим снятием денежных средств через банкоматы.

3 кв. 2022

25.10.2022 представлена налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2022 г., по которой выявлены «схемные» операции на сумму 16 949 183.33 руб. с ООО «КВАНТ» ИНН <***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя и учредителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 15.12.2023).

По контрагенту ООО «КВАНТ» образовано расхождение в размере 159 255 637 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>. ООО «КВАНТ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2022 г. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, в книгах продаж по причине сдачи нулевой уточненной налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2022 г.

Денежные расчёты между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» и ООО «КВАНТ» произведены частично, с дальнейшим снятием денежных средств через банкоматы.

Основным заказчиком по книге продаж в 3 кв. 2022 г. ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» являлся ООО «ПКФ СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Денежные расчёты между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» и ООО «ПКФ СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» произведены частично.

Согласно выписки о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2022 по 31.12.2023 сумма, поступившая на счет 173 180 руб., сумма расходов составила 173 180 руб.

Основные поступления за материалы.

Основные списания:

42 000 тыс. руб./ - за материалы

131 180 тыс. руб. - налоговые платежи, взыскания, страховые взносы, медицинские взносы, социальные взносы.

Товарно-денежный поток за периоды 3 кв. 2022 не сопоставлен на сумму 159 255 637 руб.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Также установлено, что у ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, при представлении налоговой отчетности за 2 кв. 2022 по НДС значился ір-адрес: № С данного ір-адреса представлено 32 налоговых декларации по НДС, сформированы расхождения на общую сумму 9 548 102,82 руб. по ООО ТД «ВОЛГАПРОМКОМПЛЕКТ» ИНН <***> является поставщиком контрагента ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» – ООО «КВАНТ».

При представлении налоговой отчетности за 3 кв. 2022 по НДС значился ір-адрес: №. С данного ір-адреса представлено 27 НД по 25 организациям. В отношении 2 юридических лиц сформированы расхождения на общую сумму 66607 981,33 руб.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларации по НДС за период 2-3 кв. 2022 года ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данная налоговая декларация не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, выразившееся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2, 3 кварталов 2022 г., представленных ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>); обязать Межрайонную ИФНС России №20 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ по налоговым декларациям по НДС за периоды 2, 3 кварталов 2022 г., представленным ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ».

Протокольными определениями к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФНС России, УФНС по Самарской области, ФИО1, ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» исключено из числа административных ответчиков, привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. ФНС России представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца С.А.В в судебном заседании поддержала уточненное административное исковое заявление.

Представители административного ответчика Межрайонной ИНФНС России № 20 по Самарской области Ж.С.В, С.С.В уточненные исковые требования признали, пояснили, что в ходе проверки инспекцией не был своевременно осуществлен допрос директора, в ходе которого установлено, что он является номинальным руководителем. Кроме того, в связи с ограниченным сроком проведения проверки не запрошена информация по контрагентам, что привело к закрытию декларации без нарушения. ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» организация действующая, однако 16.12.2024 МИФНС № 24 по <адрес> принято решение о предстоящем исключении ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» из реестра юридических лиц.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (пункт 2).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4).

В ходе судебного разбирательства установлено, что прокуратурой Кировского района г. Самары проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

??подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

??отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель – получение обоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> за периоды 2-3 кв. 2022 установлено:

- неправомерное предъявление к вычету НДС за 2-3 кв. 2022 в сумме 26 542 606.17 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области. Дата регистрации

юридического лица 26.04.2022. Заявленная система налогообложения - общая система налогообложения.

Руководители:

С 26.04.2022 по настоящее время директор В.М.П ИНН <***>.

Сведения о доходах 2-НДФЛ М.Л. В:

2016 г. - 45342,85 руб. (ИHH HA 1827016070), ФКУ ИК-12 ФСИН России по Удмуртской Республике

2017 г. - 68241.03 руб. (ИНН НА 1827016070), ФКУ ИК-12 УФСИН России по Удмуртской Республике

2018 г. - 99359.32 руб. (ИНН НА 1827016070), ФКУ ИК-12 УФСИН России по Удмуртской Республике

Сведения по 6-НДФЛ:

2017 г. – ИНН работодателя 1827016070, Налогоплательщик - ФКУ «ИСПРАВИТЕЛЬНАЯ КОЛОНИЯ № 12 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ»

2018 г. – ИНН работодателя 1827016070, Налогоплательщик - ФКУ «ИСПРАВИТЕЛЬНАЯ КОЛОНИЯ № 12 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ»

2018 г. – ИНН работодателя – 0273934754, Налогоплательщик – ООО «ВЕКТРУМ»

2020 г. – ИНН работодателя 0273934754, Налогоплательщик – ООО «ВЕКТРУМ»

2021 г. – ИНН работодателя <***>, Налогоплательщик ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ»

2022 г. – ИНН работодателя <***>, Налогоплательщик ООО ТД «ВОЛГАПРОМКОМПЛЕКТ».

Руководителю и единственному учредителю ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> ФИО1 неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. В связи с чем, составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, помещ. 30, на основании гарантийного письма. Договор аренды расторгнут, собственник помещения А.А.В представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002.

Денежные расчеты отсутствуют между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> и А.А.В.

На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области:

- 07.11.2022 внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя;

- ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации Общества.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 2 – 3 кв. 2022 г. указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2-3 кв. 2022 г. выявлено, что налогоплательщик ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 26 542 606.17 руб. и НДС с реализации 26 576 469.81 руб.

В налоговых декларациях за периоды 2-3 кв. 2022 г. выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 159 255 637 руб., в т. ч. НДС 26 542 606 руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности после проведения камеральной налоговой проверки. Общая сумма расхождений по НДС составляет 16 949 183.33 руб.

2 кв. 2022

25.01.2022 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 кв. 2022 г., по которой выявлены «схемные» операции на сумму 9 593 422.84 руб. с ООО «КВАНТ» ИНН <***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя и учредителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 15.12.2023).

Денежные расчёты между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» и ООО «КВАНТ» произведены частично, с дальнейшим снятием денежных средств через банкоматы.

3 кв. 2022

25.10.2022 представлена налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2022 г., по которой выявлены «схемные» операции на сумму 16 949 183.33 руб. с ООО «КВАНТ» ИНН <***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя и учредителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 15.12.2023).

По контрагенту ООО «КВАНТ» образовано расхождение в размере 159 255 637 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>. ООО «КВАНТ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2022 г. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, в книгах продаж по причине сдачи нулевой уточненной налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2022 г.

Денежные расчеты между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» и ООО «КВАНТ» произведены частично, с дальнейшим снятием денежных средств через банкоматы.

Основным заказчиком по книге продаж в 3 кв. 2022 г. ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» являлся ООО «ПКФ СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Денежные расчеты между ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» и ООО «ПКФ СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» произведены частично.

Согласно выписки о движении денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2022 по 31.12.2023 сумма, поступившая на счет 173 180 руб., сумма расходов составила 173 180 руб.

Основные поступления за материалы.

Основные списания:

42 000 тыс. руб./ - за материалы

131 180 тыс. руб. - налоговые платежи, взыскания, страховые взносы, медицинские взносы, социальные взносы.

Товарно-денежный поток за периоды 3 кв. 2022 не сопоставлен на сумму159 255 637 руб.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Также установлено, что у ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, при представлении налоговой отчетности за 2 кв. 2022 по НДС значился ір-адрес: № С данного ір-адреса представлено 32 налоговых декларации по НДС, сформированы расхождения на общую сумму 9 548 102,82 руб. по ООО ТД «ВОЛГАПРОМКОМПЛЕКТ» ИНН <***> является поставщиком контрагента ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» – ООО «КВАНТ».

При представлении налоговой отчетности за 3 кв. 2022 по НДС значился ір-адрес: №. С данного ір-адреса представлено 27 НД по 25 организациям. В отношении 2 юридических лиц сформированы расхождения на общую сумму 66607 981,33 руб.

ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в Электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларации по НДС за период 2-3 кв. 2022 года ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данная налоговая декларация не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области.

Бездействие налогового органа создало угрозу причинения вреда интересам Российской Федерации, как регулятора налоговых правоотношений имущественного ущерба охраняемым законом интересам государства в виде возможного предъявления недостоверных деклараций к возмещению НДС.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Административное исковое заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина, являющегося субъектом административных и иных публичных правоотношений, может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд.

В силу ч. 5 ст. 38 КАС РФ административными ответчиками могут быть органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, избирательные комиссии, комиссии референдума, иные органы организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностные лица, государственные и муниципальные служащие. В случаях, установленных настоящим Кодексом, административными ответчиками могут быть граждане, их объединения и организации, не обладающие государственными или иными публичными полномочиями в спорных правоотношениях.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, принимается, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, на основании требований действующего законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области.

Согласно ч. 1 ст. 188 КАС РФ решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению.

В случае отсутствия в КАС РФ прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием (ч. 2 ст.188 КАС РФ).

В силу изложенного, учитывая ходатайство административного истца, считая, что замедление исполнения решения может нанести значительный ущерб публичным интересам, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для применения норм ст. 188 КАС РФ о немедленном исполнении решения суда.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление заместителя прокурора Кировского района г. Самары в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области о признании незаконным бездействия - удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, выразившееся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2, 3 кварталов 2022 г., представленных ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ по налоговым декларациям по НДС за периоды 2, 3 кварталов 2022 г., представленным ООО «ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ».

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 24.02.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева