Решение № 2А-198/2019 2А-198/2019~М-77/2019 М-77/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2А-198/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Балтийск «15» мая 2019 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего – судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Никаноровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области (далее - МИ ФНС № 2) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени в общей сумме 3 125 руб. 20 коп., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 3072 руб. и пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 53,20 руб.

В обоснование своих требований ссылается на то, что согласно данным органа, осуществляющего государственную регистрацию недвижимого имущества, в налоговом периоде, то есть в 2016 году, у ответчика в собственности имелся земельный участок с кадастровым номером <....>, с разрешенным использованием – для сельскохозяйственного производства, расположенный в пос. Новостроево Озерского района Калининградской области, кадастровой стоимостью <....> руб., в связи с чем ответчику ФИО1 в силу ст.ст. 23, 45, 388 НК РФ начислен земельный налог с налоговой ставкой 0,2% от кадастровой стоимости земельного участка, в общей сумме 3072 руб.

Истец отмечает, что расчет земельного налога произведен исходя из налоговой базы – кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки и количества месяцев нахождения в собственности ответчика указанного земельного участка.

Указывают, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № <....> от 09.09.2017 с расчетом земельного налога за 2016 год, которое ФИО1 не было исполнено, после чего административный истец направил ФИО1 требование № <....> об уплате налога, пени по состоянию на 06.02.2018 с предложением погасить задолженность в срок до 03.04.2018. В связи с тем, что ФИО1 требование не исполнил, административный истец просил взыскать с него недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3072 руб., а также взыскать пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 53 руб. 20 коп., поскольку ФИО1 не уплатил налог в установленный законом срок.

В ходе рассмотрения дела от ответчика поступила частичная оплата недоимки по земельному налогу в сумме 2000 руб.; по этой причине истцом размер требований в части взыскания задолженности по налогу уменьшен до 1072 руб. в связи с чем истец просит взыскать с ответчика 1 125,20 руб., в числе которых также 53,20 руб. пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в своем письменном заявлении, ссылаясь на п.2 ст. 150 КАС РФ, просил дело рассмотреть в отсутствие истца, настаивая на удовлетворении иска с учетом его уточнения. В представленном заявлении истцом отмечено, что платеж налога в сумме 3072 руб. и пени в сумме 14,34 руб. от 13.02.2019 произведен ответчиком во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Балтийского района Калининградской области №2А-245-1М/2018 за 2015 год, то есть за другой налоговый период.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайств об отложении дела либо о невозможности рассмотрения дела в его отсутствие, не заявлял. Представил заявление об ошибочно перечисленном земельном налоге от 19.04.2019, а также чеки-ордеры ПАО «Сбербанк» от 06.02.2019 об уплате 3086,34 руб. и от 18.10.2017 об уплате 2 000 руб.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из частей 1, 2 статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 4 п.4, п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период времени – в 2016 году – имел в собственности земельный участок с кадастровым номером <....>, с разрешенным использованием – для сельскохозяйственного производства, расположенный в пос. Новостроево Озерского района Калининградской области, кадастровой стоимостью <....> руб. (по состоянию на 01.01.2016).

Пункт 1 ст. 387 НК РФ определяет, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из Решения Озерского районного Совета депутатов от 25.11.2014 №46 «Об утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты на территории муниципального образования "Озерский городской округ» (в ред. от 29.03.2016, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) следует, что на территории муниципального образования «Озерский городской округ» введен земельный налог.

По смыслу ст. 388 НК РФ и п. 3 Решения Совета депутатов налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ муниципального образования, в настоящем случае, «Озерский городской округ».

Согласно пункту 1 ст. 389 НК РФ и п.п. 1, 3 Решения Совета депутатов объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования «Озерский городской округ».

Пунктом 2 Решения Совета депутатов установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Также Решением Совета депутатов установлена налоговая ставка в размере 0,2% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования на землях населенных пунктов и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. «а» п. 3.1).

Согласно пп. «а» п.7 Решения Озерского районного Совета депутатов от 25.11.2014 №46 «Об утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты на территории муниципального образования "Озерский городской округ» (в ред. от 29.03.2016, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) (далее - Решение Совета депутатов) физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом также установлено, что административному ответчику 15.09.2017 направлено налоговое уведомление № <....> от 09.09.2017 с предложением уплатить в срок по 01.12.2017 земельный налог за 2016 год, начисленный на земельный участок с кадастровым номером <....>, площадью <....> кв.м. с разрешенным использованием – для сельскохозяйственного производства, расположенный в пос. Новостроево Озерского района Калининградской области, кадастровой стоимостью <....> руб., в сумме 3072 руб.

В связи с невыполнением административным ответчиком указанного налогового уведомления 14.02.2018 ФИО1 направлено требование № <....> по состоянию на 06.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 3072 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 53 руб. 20 коп. в срок до 03.04.2018.

Земельный налог начислен по правилам ч.6 ст. 52 НК РФ 1 536 231 Х 0,2% = 3072 руб.

Требование налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком не оспорено (доказательств обратного суду не представлено), однако не исполнено ответчиком.

В связи с этим в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Балтийского района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании названных сумм с налогоплательщика. Определением мирового судьи от 17.08.2018 судебный приказ от 10.07.2018 был отменен (л.д. 12), в связи с чем срок для обращения в суд истцом не пропущен.

Не спаривая размер начисленного налога, ответчик сообщил, что уплатил начисленную ему недоимку.

Как установлено судом, ФИО1 в счет уплаты налогов и пеней действительно произведено два платежа: 06.02.2019 – на сумму 3086,34 руб. на счет ОСП по Балтийскому городскому округу УФССП РФ по Калининградской области по исполнительному производству № <....>-ИП от 29.01.2019 и 18.10.2017 – на сумму 2 000 руб. на счет Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области (л.д. 70). Впоследствии 19.04.2019 ответчик ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России №10 по Калининградской области с заявлением о перечислении ошибочно уплаченной суммы в 2 000 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области (л.д. 70), в связи с чем сумма задолженности ответчика по земельному налогу за 2016 год была обоснованно уменьшена истцом на указанные выше 2 000 руб.

Платеж же на сумму 3086,34 руб. от 06.02.2019, как верно указано истцом, произведен ответчиком во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Балтийского района Калининградской области от 22.02.2018 по делу №2А-245-1М/2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени за 2015 год. Поэтому данный платеж на размер задолженности ответчика за спорный налоговый период – 2016 год – повлять не может.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствие с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из смысла ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Учитывая отсутствие сведений об уплате ответчиком земельного налога, в срок, указанный в названном выше требовании, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за просрочку уплаты земельного налога в сумме 53 руб. 20 коп.

Расчет пени по состоянию на 06.02.2018 произведен истцом верно в сумме 53,20 руб. ((3072 руб. Х 16 дней (с 02.12.2017 по 17.12.2017) Х 8,25% : 300) + (3072 руб. Х 50 дней (с 18.12.2017 по 06.02.2018) Х 7,75% : 300)).

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований Межрайонной ФНС России № 2 по Калининградской области в полном объеме.

Применительно к части второй статьи 103, 114 КАС РФ, подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293, 294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1072 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 53 руб. 20 коп., а всего недоимку по земельному налогу и пени в общей сумме 1125 (одна тысяча сто двадцать пять) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2019.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области подпись Агуреев А.Н.

Копия верна. Судья: