Решение № 2А-843/2023 2А-843/2023~М-618/2023 М-618/2023 от 30 августа 2023 г. по делу № 2А-843/2023

дело № 2а-843/2023


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 августа 2023 года село Илек Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего, судьи Турмухамбетова М.Т., при секретаре судебного заседания Томяк Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 и его законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1 и его законному представителю ФИО2 Требования мотивированы тем, что ФИО1 принадлежит на праве собственности 1/4 доли квартиры общей площадью ... кв.м., расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., с 19 февраля 2015 года по настоящее время. Инвентаризационная стоимость на 8 февраля 2011 года составляет 200000 рублей. В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 114 рублей, в том числе: за 2015 год в сумме 48 рублей; за 2016 год в сумме 66,00 рублей. В адрес ФИО1 6 августа 2017 года было направлено налоговое уведомление ..., которые были проигнорированы, в связи с чем были исчислены пени в общей сумме 5,75 рублей, в том числе: за 2015 год в сумме 2,42 рублей, за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (требование от 22 июня 2018 года ...); за 2016 год в сумме 3,33 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (требование от 22 июня 2018 года ...).

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/4 доли земельного участка, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования-«...- для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности с 19 февраля 2015 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2014 года установлена в размере 19628,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику исчислен земельный налог: за 2015 год в сумме 12,00 рублей; за 2016 год в размере 15,00 рублей. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику 6 августа 2017 года ..., вместе с тем задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы не уплачена, в связи с чем были исчислены пени за 2015 год в сумме 0,61 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (требование от 22 июня 2018 года ...), за 2016 год в сумме 0,77 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (требование от 22 июня 2018 года ...).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, 8 февраля 2023 года судебный приказ от 19 декабря 2022 года ... отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 148,13 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 48 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 2,42 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год 3,33 рублей; земельный налог за 2015 год в сумме 12,00 рублей; земельный налог за 2016 год в сумме 15,00 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 0,61 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0,77 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт "з"); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

-1/4 доли квартиры общей площадью ... кв.м., расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., с 19 февраля 2015 года по настоящее время. Инвентаризационная стоимость на 8 февраля 2011 года составляет 200 000 рублей;

-1/4 доли земельного участка, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...,, категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования... для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности с 19 февраля 2015 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2014 года в размере 19628,00 рублей.

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Административным истцом было сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление от 6 августа 2017 года ... со сроком уплаты налога на имущество и земельного налога не позднее 1 декабря 2017 года, которое исполнено не было.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, на основании ст.75 НК начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам: за 2015 год в сумме 2,42 рублей, за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (требование от 22 июня 2018 года ...); за 2016 год в сумме 3,33 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (требование от 22 июня 2018 года ...).

В настоящее время задолженность по имущественному и земельному налогу за 2015, 2016 годы не уплачена.

Расчет недоимки по имущественному и земельному налогу в общей сумме 148,13 рублей, суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки достоверными.

Поскольку оплата не была произведена, административный истец в декабре 2022 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно - территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области № ... от 19 декабря 2022 года взыскано с ФИО1, законного представителя ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогобложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015,2016 годы в размере 114 рублей, пени в размере 5,75 рублей и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы в размере 27 рублей, пени в размере 1,38 рублей, а всего на общую сумму 148,13 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области от 8 февраля 2023 года вышеуказанный судебный приказ от 19 декабря 2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно взаимосвязанному толкованию вышеуказанных указанных норм уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как видно из материалов дела, в адрес административного ответчика было направлено требование от 22 июня 2018 года ... со сроком уплаты до 31 июля 2018 года.

При этом, суд отмечает, что сумма, подлежащая к взысканию, не превышает 3000 рублей, следовательно, с учетом непревышения размера недоимки 3000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 31 января 2022 года (3 года 6 месяцев от истечения срока исполнения самого раннего требования).

Однако, МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в мировой суд значительно позднее указанного срока только в декабре 2022 года, вопрос о восстановлении процессуального срока для обращения истцом не ставился, а мировым судом при вынесении судебного приказа от 19 декабря 2022 года данным обстоятельствам не была дана оценка.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании задолженности по обязательным платежам, налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО1, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье не представлено. При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку заявителем пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, в отсутствие доказательств уважительности такого пропуска срока, суд не находит оснований для его восстановления, в связи с чем, административный истец утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 148,13 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 и его законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Илекский районный суд Оренбургской области.

Судья М.Т. Турмухамбетов

Решение в окончательной форме принято 12 сентября 2023 года.

Судья М.Т. Турмухамбетов