Решение № 2А-1871/2020 2А-291/2021 2А-291/2021(2А-1871/2020;)~М-1770/2020 М-1770/2020 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1871/2020

Дело № 2а-291/2021

76RS0008-01-2021-002657-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 21 июня 2021 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Цуцуи А.М., при секретаре Афониной Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №1 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, а также страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №1 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене на недоимку за 2015, 2016 г. по транспортному налогу в размере 418,27 рублей, земельного налога с физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 3648 руб., пеня 696,51 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование 3182 руб. 92 коп., пеня 7,96 руб., страховые взносы на обязательнео пенсионное страхование 13572,28 руб., пеня 33,93 руб.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 в указанном налоговом периоде являлась плательщиком транспортного налога на автомобиль "...", государственный регистрационный знак <номер скрыт>, который зарегистрирован ФИО1 <дата скрыта> и снят с регистрационного учета <дата скрыта> Также ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес скрыт>, кадастровый номер <номер скрыт>, площадью 2860 кв.м.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 г. №45362120 от 14.08.2018 г. №43367422, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указан объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, доля в праве, не облагаемая налогом сумма, налоговая ставка, количество месяцев владения, размер налоговых льгот, сумма налога, подлежащая уплате, срок уплаты налога с приложением платежных документов (ст. ст. 57, 58 НК РФ). В установленный законом срок, а также срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги не уплачены.

Налогоплательщику в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени от 18.12.2018 г. №16015 от 10.07.2019 г. №18835 от 31.12.2019 г. №27643 от 22.01.2020 №1056. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком по сроку добровольной уплаты до настоящего времени не исполнено.

В период с <дата скрыта> по <дата скрыта> налогоплательщиком осуществлялась предпринимательская деятельность и ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на медицинское и обязательное пенсионное страхование на общую сумму 21575 руб. 48 коп. Страховые взносы рассчитаны только за этот период. На основании ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-1237/2020 от 18.06.2020 г., которым с налогоплательщика взыскана образовавшаяся задолженность. В связи с возражениями ответчика 10.07.2020 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с этим административный истец вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без своего участия, исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, представила письменные возражения, из которых следует, что она исковые требования не признает.

Представитель заинтересованного лица Переславский РОСП УФССП по ЯО в судебном заседании не участвовал, извещался надлежаще, просил рассмотреть дело без своего участия.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля в судебном заседании не участвовал, извещался надлежаще, причины неявки суду неизвестны, представленный письменный ответ на запрос суда.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что с административного ответчика судебным приказом №2а-771/2017 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2382 руб., пени в сумме 7,94 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 2309 руб., пени 7,70 руб. (л.д. 51-52). Пеня взыскана за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. (л.д. 62).

Также судебным приказом №2а-1215/2018 взыскана с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 861 руб., пени в сумме 16.47 руб. за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. (л.д. 76), по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 2309 руб., пени 44,14 руб. за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. (л.д. 68, 77).

Административным истцом ставится вопрос о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы. Из расчет видно, что требования по пени уменьшены на сумму пени, ранее взысканную по указанным судебным приказам (л.д. 9-10).

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением муниципального Совета Нагорьевского сельского поселения Переславского муниципального района Ярославской области от 28.10.2014года №42 (с последующими изменениями и дополнениями) «Об установлении земельного налога на территории Нагорьевского сельского поселения» налоговая ставка в размере 1,5% установлена в отношении прочих земельных участков.

Налоговое уведомление № 71424658 от 21.09.2017 г. направлено в адрес административного ответчика, произведен расчет транспортного налога, земельного налога срок уплаты установлен до 01.12.2017 г. (л.д. 22).

Налоговое уведомление № 45362120 от 25.07.2019 г. направлено в адрес административного ответчика, произведен расчет земельного налога срок уплаты установлен до 02.12.2019 г. (л.д. 24).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требование об уплате земельного налога за 2017 год №16015 от 18.12.2018 г., требование №27643 от 31.12.2019 г. по уплате земельного налога за 2018 год, требование №1056 от 22.01.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.14, 17, 20).

Земельный налог за 2017 - 2018 годы в установленные сроки административным ответчиком не уплачены. По транспортному налогу за 2015-2016 годы ставится вопрос о взыскании пени по дату фактического взыскания сумм налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017-2018 год, а также пени 696,51 руб. на недоимку по земельному налогу и 418,27 руб. – на недоимку по транспортному налогу за 2015 – 2016 г.

В силу положений ст. 83 НК РФ ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Ярославской области как плательщик взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Судом на основании выписок из ЕГРИП установлено, что ФИО1 в период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, и с <дата скрыта> по <дата скрыта> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Расчет страховых взносов подлежит начислению в соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 размер страхового взноса за 2019 год по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,- в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход учитывается следующим образом : 1)Для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской деятельности и (или) иной профессиональной деятельности).

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, включения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата скрыта>. В установленные сроки не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно расчету начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС недоимка по страховым взносам у налогоплательщика за 2019 г. составляет: 13572 руб. 28 коп. на обязательное пенсионное страхование, 3182 руб. 92 коп. на обязательное медицинское страхование. Расчет задолженности, предоставленный налоговым органом, судом проверен, суд признает его правильным.

Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ. Требование об уплате налога направлялось в адрес налогоплательщика, и до настоящего времени не исполнено.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 28.12.2020 г. в пределах 6-месячного срока с даты вынесения мировым судей определения об отмене судебного приказа от 10.07.2020 г.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в качестве индивидуального предпринимателя она была зарегистрирована с <дата скрыта> по <дата скрыта>, а с нее взыскивается задолженность с 01.01.2017 г. судом отвергаются по следующим основаниям.

Указание налоговым органом на то, что взыскиваемая задолженность приходится на расчетные периоды с 01.01.2017 года не свидетельствует о том, что в расчет включен весь период с 01.01.2017 года.

Напротив, из расчета задолженности следует, что с ФИО1 взыскивается задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование не за период с 01.01.2017 г., а только за период, когда она являлась индивидуальным предпринимателем: с <дата скрыта> по <дата скрыта> В расчете задолженности учтены 4 полных месяца, и два неполных месяца (29 дней и 19 дней), пропорционально периоду осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. На обязательное пенсионное страхование взыскивается задолженность 13572,28 рублей, на обязательное медицинское страхование - 3182,92 рубля, всего в сумме 16755 руб. 20 коп., тогда как за один полный 2019 год взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 29354 рубля, а на обязательное медицинское страхование 6884 рубля, всего за 2019 год 36238 рублей.

Также судом отвергаются доводы ФИО1 о том, что с нее уже взыскивалась данная задолженность.

Судом на основании сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, Переславского РОСП УФССП по ЯО, заявлений МИФНС №1 по Ярославской области, судебных приказов мирового судьи, установлено, что постановлением №3092 ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля от 7.10.2019 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по требованиям об уплате пеней и штрафа от 22.12.2018 г., 22.11.2018 г., 12.12.2018 г., т.е. за предыдущие налоговые периоды на общую сумму 28060,38 рублей. При этом судом на основании выписки из ЕГРП установлено, что ФИО1 до 2019 года также вела деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <дата скрыта> по <дата скрыта>, поэтому задолженность по указанным требованиям относится к иному периоду деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Также судом установлено, что судебными приказами мирового судьи №2а-771/2017 и № 2а-1215/2018 с ФИО1 взыскивалась задолженность по земельному и транспортному налогу соответственно за 2015 и 2016 годы, тогда как по данному административному делу ставится вопрос о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 и 2018 годы, который ранее с ФИО1 не взыскивался, а также пени по транспортному налогу за 2015, 2016 год, которая также рассчитана за период, который ранее в расчет пени не включался и ранее рассчитывался на дату выставления требования об уплате налога, а не фактической уплаты.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из указанного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 847 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС № 1 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

Недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год: сумма страховых взносов 3182 руб. 92 коп., пеня 7 руб. 96 коп.;

Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год: сумма страховых взносов 13572 руб. 28 коп., пеня 33 руб. 93 коп.

пеню на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 г. в размере 418 рублей 27 коп.,

земельный налог с физических лиц за 2017, 2018 г. в размере 3648 руб., пеню на недоимку по земельному налогу в размере 696,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г. Переславль-Залесский государственную пошлину в сумме 847 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 2.07.2021 г.

Судья Цуцуи А.М.