Решение № 2-2418/2025 2-2418/2025~М-1972/2025 М-1972/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2-2418/2025

Дело № 2-2418/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при секретаре Алиеве Ш.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2418/2025 по исковому заявлению прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации к ООО «ЭНЕРГОМАШ-СЕРВИС» третье лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области, УФНС по РО, о понуждении к представлению в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2024 год,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Кировского района г. Ростова-на-Дону (далее также истец) обратился в суд с исковыми требованиями к ООО «ЭНЕРГОМАШ-СЕРВИС» третье лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области, УФНС по РО, о понуждении к представлению в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2024 год.

Прокуратурой Кировского района г. Ростова-на-Дону по информации, поступившей из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (далее - Инспекция), проведена проверка соблюдения налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 6 части 1 статьи 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, начисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание нечисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и одержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым (агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических |лиц (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.10.2023, регистрационный номер 75734).

В соответствии с утвержденной формой налоговые агенты представляют в налоговой орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за 6, 9, 12 месяцев, квартальный 2024 и последующие отчетные периоды.

По информации Инспекции в адрес ООО «ЭНЕРГОМАШ-СЕРВИС» направлены уведомления о неисполнении обязанности по предоставлению налоговой декларации, вынесены решения о приостановлении операций по счетам.

При этом, исчерпывающие в рамках компетенции действия Инспекции налогоплательщиком проигнорированы.

В нарушение указанных требований федерального законодательства ООО «ЭНЕРЕОМАШ-СЕРВИС» не предоставило в Инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9, 12 месяцев, квартальный 2024 год.

Непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) не позволяет налоговому органу контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) и полноту начисления налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; о возмещении ущерба, причиненного государству, муниципальному образованию и (или) федеральной территории «Сириус» вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств (драгоценных металлов) со счета налогоплательщика, операции по которому приостановлены налоговым органом, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом задолженности с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании изложенного, прокурор Кировского района г. Ростова-на-Дону просит суд обязать ООО «ЭНЕРГОМАШ-СЕРВИС» (ИНН <***>) представить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и

удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9, 12 месяцев, квартальный 2024 год.

Старший помощник прокурора Панчишкина А.О. в судебном заседании просил требования удовлетворить по доводам, приведенным в иске.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель 3-его лица МИФНС России №25 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, суду представлено ходатайство и.о. начальника ФИО1 о рассмотрении дела в их отсутствие.

3-е лицо УФНС по РО в судебное заседание не явилось, судом извещено надлежащим образом, представили письменные пояснения.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему.В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 6 части 1 статьи 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, начисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание нечисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и одержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым (агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических |лиц (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.10.2023, регистрационный номер 75734).

В соответствии с утвержденной формой налоговые агенты представляют в налоговой орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за 6, 9, 12 месяцев, квартальный 2024 и последующие отчетные периоды.

По информации Инспекции в адрес ООО «ЭНЕРГОМАШ-СЕРВИС» направлены уведомления о неисполнении обязанности по предоставлению налоговой декларации, вынесены решения о приостановлении операций по счетам.

При этом, исчерпывающие в рамках компетенции действия Инспекции налогоплательщиком проигнорированы.

В нарушение указанных требований федерального законодательства ООО «ЭНЕРЕОМАШ-СЕРВИС» не предоставило в Инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9, 12 месяцев, квартальный 2024 год.

Непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) не позволяет налоговому органу контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) и полноту начисления налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; о возмещении ущерба, причиненного государству, муниципальному образованию и (или) федеральной территории «Сириус» вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств (драгоценных металлов) со счета налогоплательщика, операции по которому приостановлены налоговым органом, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом задолженности с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, оценив всю совокупность доказательств по делу, с учетом положений вышеприведенных требований действующего законодательства, суд приходит к выводу, что исковые требования прокурора подлежат удовлетворению, поскольку они законны, обоснованы, подтверждены материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении»).

Судебное решение как правоприменительный акт направлен на реализацию правовых норм, которые имеют государственно-властный характер, общеобязательны и гарантируются возможностью государственного принуждения. В силу указанных обстоятельств вступившие в законную силу судебные решения, в соответствии с ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, являются обязательными для всех органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории России. В этой связи исполнимость решения суда является проявлением общеобязательности решения по гражданскому делу.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

исковые требования прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации - удовлетворить.

Обязать ООО «ЭНЕРГОМАШ-СЕРВИС» (ИНН <***>) представить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9, 12 месяцев, квартальный 2024 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Г.Г. Шандецкая

Решение суда в окончательной форме принято 12 сентября 2025 года.