Решение № 2А-1513/2025 2А-1513/2025~М-1003/2025 М-1003/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-1513/2025

Дело № 2а-1513/2025 64RS0004-01-2025-001592-57


Решение

именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Косолаповой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности в сумме 11 458, 09 руб., из которой: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 руб.; транспортный налог ОКТМО 63607101 за 2021 год в размере 73,62 руб.; транспортный налог ОКТМО 63607101 за 2022 год в размере 1 078 руб.; транспортный налог ОКТМО 63607415 за 2021 год в размере 276, 78 руб.; транспортный налог ОКТМО 63607415 за 2022 год в размере 6 853 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 152, 69 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № России 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В результате неуплаты налогов с 2021-2022 годы по уведомлениям № 17198822 от 14.07.2018 года, № 27326606 от 10.07.2019 года, № 96881 от 23.07.2023 года, № 882024 от 03.08.2020 года, № 96881 от 23.07.2023 года, № 899946 от 01.09.2021 года, № 110834248 от 01.08.2023 года, № 96881 от 23.07.2023 года со сроками уплаты не позднее 03.12.2018 года, 02.12.2019 года, 01.12.2020 года, 01.12.2021 года, 01.12.2022 года, 01.12.2023 года, 16.11.2023 года соответственно у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 8 281,4 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб.

В связи с этим, налогоплательщику были направлены требование № 10390 от 06.02.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 года задолженности за 2017 год: транспортный налог в размере 1 678 руб., пени за период с 04.12.2018 года по 05.02.2019 года в размере 27, 55 руб.; требование № 8895 от 04.02.2020 об уплате в срок до 31.03.2020 года задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 1 678 руб., пени за период с 02.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 22,21 руб., налог на имущество физических лиц в размере 37 руб., пени за период с 02.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 0,49 руб.; требование № 96881 от 23.07.2023 об уплате задолженности за 2018 год; требование № 15826 от 22.06.2021 года об уплате в срок до 29.11.2021 года задолженности за 2019 год: транспортный налог за ВАЗ 21102 в размере 1 078 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года в размере 32,82 руб., транспортный налог за моторную лодку в размере 600 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года в размере 18,27 руб., налог на имущество физических лиц в размере 74 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года в размере 2,26 руб.; требование № 96881 от 23.07.2023 года об уплате задолженности за 2019 год; требование № 81429 от 21.12.2021 об уплате задолженности за 2020 год: транспортный налог за ВАЗ 21102 в размере 1 078 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 года в размере 5,16 руб., транспортный налог за моторную лодку и Ниссан X-TRAIL в размере 885 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 20.12.2021 в размере 4,23 руб., налог на имущество физических лиц в размере 81 руб., пени за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 0,38 руб.; требование № 96881 от 23.07.2023 года об уплате задолженности, в том числе за 2018 год; требование № 96881 от 23.07.2023 года об уплате в срок до 16.11.2023 года задолженности, в том числе за 2021 год.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2027/2024 о взыскании задолженности. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 15.10.2024 года судебный приказ был отменен.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 15.10.2024 года, таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок до 15.04.2025, административное исковое заявление подано в Балаковский районный суд Саратовской области 10.04.2025 года, то есть в установленный законом срок.

20 августа 2025 года от представителя МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило письменное заявление об уточнении административных исковых требований, в котором налоговый орган просил взыскать с ФИО1 остаток задолженности в размере 3 152,69 руб., состоящий из пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указав, что ФИО2 произведен платеж в сумме 11 804,26 руб., в том числе на сумму 1 330,45 руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 1 144, 21 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 186,24 руб.

Кроме того, представитель административного истца заявил об отказе от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 руб.; транспортному налогу ОКТМО 63607101 за 2021 год в размере 73,62 руб.; транспортному налогу ОКТМО 63607101 за 2022 год в размере 1 078 руб.; транспортному налогу ОКТМО 63607415 за 2021 год в размере 276,78 руб.; транспортному налогу ОКТМО 63607415 за 2022 год в размере 6 853 руб.

Отказ принят судом, производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец явку представителя не обеспечил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 2 пункта 4).

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 3, 4 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в связи с наличие отрицательного сальдо по ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № 96881 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности: транспортной налог в физических лиц в размере 5 505 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 4 912 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к субъектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 225 руб., пени в размере 1 299,83 руб.

Впоследствии размер задолженности по требованию № 96881 от 23 июля 2023 года изменился, однако, формирование уточненного требования законом не предусмотрено.

1 апреля 2024 года налоговым органом принято решение № 16326 о взыскании с налогоплательщика за счет денежных средствах на его счетах в банках задолженности по налогам, указанной в требовании № 96881 от 23.07.2023 года в общей сумме 21 677, 34 рублей (л.д. 35).

С соблюдением установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдачей судебного приказа.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 21 756, 69 руб.

Определением мирового судьи от 15.10.2024 судебный приказ был отменен на основании письменных возражений налогоплательщика против его исполнения (л.д. 8).

По сведениям налогового органа (л.д. 76) 18 августа 2025 года (л.д. 75) (то есть в период рассмотрения дела в суде) платежом в размере 12 000 руб. ФИО1 погасил задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 руб.; транспортного налога ОКТМО 63607101 за 2021 год в размере 73,62 руб.; транспортного налога ОКТМО 63607101 за 2022 год в размере 1 078 руб.; транспортного налога ОКТМО 63607415 за 2021 год в размере 276,78 руб.; транспортного налога ОКТМО 63607415 за 2022 год в размере 6 853 руб.

Вместе с тем, из уплаченной административным ответчиком суммы 12 000 руб. денежные средства в сумме 3 694,60 руб. были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 3 667,6 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 руб.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

ФИО1 в ходе рассмотрении дела, не оспаривая требования налогового органа, полностью удовлетворил административные исковые требования налогового органа, уплатив сумму задолженности, указанную в административном иске.

Однако, налоговым органом часть произведенной административным ответчиком оплаты необоснованно учтена в погашение задолженности, не предъявленной к взысканию в судебном порядке в настоящем административном иске.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении уточненных административных исковых требований о взыскании задолженности по пени в сумме 3 152,69 руб. в связи с их полным удовлетворением административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 4 сентября 2025 года.

Судья И.А. Курцева