Решение № 2А-121/2019 2А-121/2019(2А-4415/2018;)~М-3677/2018 2А-4415/2018 М-3677/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-121/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Самара 15 января 2019 года

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ромадановой И.А.,

при секретаре Ненашевой Т.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 (по доверенности) ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-121/2019 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Самары в иске просила взыскать с ФИО1 в пользу истца налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2015 и 2016 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2014 и 2016 годы в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

Требования мотивированы следующим: 2014, 2015 и 2016 годах административный ответчик ФИО1 имела в собственности следующие объекты недвижимости: нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. Самара, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Самара, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Самара, <адрес>. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Нарушение данных правил налогоплательщиком дает налоговому органу основание для начала процедуры принудительного взыскания налогов (сборов). Ответчик не уплатил налоги на указное имущество за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годы. Налоговый орган своевременно направлял ФИО1 налоговое уведомление и требование об уплате указанных налогов и пени. До настоящего времени административный ответчик не исполнил требование административного истца, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца – ИФНС России по Кировскому району г. Самары в суд не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 (по доверенности) ФИО2 в судебном заседании частично признал иск, а именно: в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, и в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, рассчитанном из кадастровой стоимости объекта недвижимости, пени в размере <данные изъяты>.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Судом установлено, что в 2014, 2015 и 2016 годах административный ответчик ФИО1 имела в собственности следующие объекты недвижимости:

нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. Самара, <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Самара, <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Самара, <адрес>.

На основании ст.ст. 23, 44, п. 1 ст. 45 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик обязан уплачивать налог в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Нарушение данных правил налогоплательщиком дает налоговому органу основание для начала процедуры принудительного взыскания налогов (сборов).

На основании ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налога, в связи с чем налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 2 и 3 п. 2 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378,2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 2 Решения Думы городского округа Самары от 24.11.2014 г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц», ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень,. определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - установлены в размере: в 2015 году - 0,9 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; в 2016 году - 1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; в 2017 году - 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; в 2018 году - 1,8 процента кадастровой cmoимocmu объекта налогообложения; в 2019 году и последующие годы - 2 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения;

Таким образом, для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, предусмотрены повышенные ставки налога.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 30.11.2015 г. № 3033 определен перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, (ред. от 30.12.2015 г.). Согласно п. 13302 данного перечня, в него включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0230003:9262 расположенное по адресу: <...>.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14.11.2016 г. № определен перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год. Согласно п. № данного перечня, в него включено нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: г. Самара, <адрес>.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18.10.2017 г. № определен перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год. Согласно п. № данного перечня, в него включено нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: г. Самара, <адрес>.

Решением Самарского областного суда от 08.02.2018 г. по административному делу № 3a-133/2018 данные приказы признаны недействующими в части включения в них вышеуказанного нежилого помещения, принадлежащего ФИО1

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц должен быть рассчитан в соответствии со ст. 402 НК РФ, согласно которой, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Из письменного ответа ФГБУ «ФКП Росреестра» от 11.12.2018 г. следует, что 30.08.2018 г. в ЕГРН исправлена техническая ошибка в сведениях о кадастровой стоимости объекта капитального строительства с кадастровым номером №. Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости с даты постановки на государственный кадастровый учет 26.02.2013 г. по настоящее время составляет <данные изъяты>.

Следовательно, налог на имущество – нежилое помещение по адресу: г. Самара <адрес>, за 2016 год составил <данные изъяты>.

Расчет налога произведен по формуле Н = Нк * Нс * К, где Н – налог, Нк – кадастровая стоимость, Нс – налоговая ставка %, К – понижающий коэффициент.

Таким образом, <данные изъяты> (кадастровая стоимость) * 0,5 (доля в праве) * 0,5 % * * 0,4 = <данные изъяты>.

Налог за 2015 год на недвижимое имущество – нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Самара, <данные изъяты>, уплачен.

Расчет пени = ДД.ММ.ГГГГ * 1/300 разделить на 365 = 0,228 в день * 380 дней (до 15.12.2018 г. включительно) = <данные изъяты>.

Процентная ставка пени рассчитана исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налог за 2015 год на недвижимое имущество – нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Самара, <адрес>, уплачен.

Административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование административного истца об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 и 2016 годы, и не уплатил пени, начисленные в связи с пропуском срока уплаты недоимки по земельному налогу.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения согласно ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налог на земельный участок начислен налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органом, осуществляющим кадастровый учет, из которого следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. Самара, <адрес>, в 2014 и 2016 годах составляла <адрес> руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. Самара, <адрес>, в 2014 и 2016 годах составляла <данные изъяты> руб.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2014 и 2016 годы в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая названные нормы закона, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., рассчитанная из взыскиваемой суммы денежных средств.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самара недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> за 2016 год.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самара недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> за 2014 и 2016 годы.

В остальной части требований – отказать

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Самара в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Мотивированное решение составляется в течение 5 дней.

Апелляционные жалоба, представление и приложенные к ним документы представляются с копиями, число которых соответствует числу лиц, участвующих в деле.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционных жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и их копий, количество которых соответствует количеству лиц, участвующих в деле, и вправе ознакомиться с материалами дела, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них. Подавать замечания на протокол судебного заседания.

Ответчик также вправе подать заявление об отмене решения по вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.ст. 347-348 КАС РФ.

Председательствующий судья: И.А. Ромаданова

Мотивированное решение составлено 21.01.2019 года.