Решение № 2А-2164/2025 2А-2164/2025~М-1994/2025 М-1994/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-2164/2025

УИД 19RS0002-01-2025-004137-55

Дело № 2а-2164/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года г. Черногорск

Судья Черногорского городского суда Республики Хакасия Миллер Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию *** от 27.06.2023, а именно: пени в размере 10 793 руб. 04 коп. (за период с 08.12.2023 по 28.02.2025).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: *** (дата возникновения права собственности – 27.01.2012, дата прекращения права собственности – 26.04.2024); транспортных средств TOYOTA HIGHLANDER, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации владения – 21.09.2016, дата снятия с регистрации 04.09.2024); TOYOTA PRIUS HYBRID, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации владения с 04.01.2023 по настоящее время). Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2023 год ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме уведомления. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо. Поскольку по состоянию на 27.06.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 58 549 руб. 49 коп., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты в срок до 26.07.2023. Поскольку по состоянию на 19.10.2023 требование № 4063 исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности *** на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 60 341 руб. 92 коп. С предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица налогов, сбора, пеней, штрафов, УФНС по РХ обращалось в 2023 году, мировым судьей судебного участка № 5 г. Черногорска 14.02.2024 вынесен судебный приказ, который отменен определением от 31.03.2025. Управление обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа № *** от 28.02.2025 за взысканием настоящей задолженности 28.04.2025 в установленный срок. Остаток задолженности, подлежащий взысканию по требованию *** от 27.06.2023 составил: пенит в размере 10 793 руб. 04 коп. за период с 08.12.2023 по 28.02.2025. УФНС по РХ обратилось в мировой суд г. Черногорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов *** от 28.02.2025. Мировым судьей 28.04.2025 вынесен судебный приказ, который отменен определением от 01.07.2025. В качестве правового обоснования заявленных требований административный истец ссылается на ст.ст. 46, 48, 69, 70, 75, 358, 362, 363, 399, 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

Исследовав письменные материалы дела в порядке упрощенного производства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Республики Хакасия вводится транспортный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со ст. 358 указанного кодекса, в которой указаны в том числе автомобили.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» (статья 3) установлены налоговые ставки данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует следующее.

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: TOYOTA HIGHLANDER, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации владения – 21.09.2016, дата снятия с регистрации 04.09.2024); TOYOTA PRIUS HYBRID, государственный регистрационный знак ***-дата регистрации владения с 04.01.2023 по настоящее время, а также недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: ***

27.06.2023 ФИО1 налоговым органом выставлено требование *** об уплате задолженности, согласно которому у ФИО1 имеется задолженность в размере 58549 руб. 49 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу – 40 593 руб. 34 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц – 1 757 руб. 04 коп., недоимка по земельному налогу - 2 240 руб. 74 коп., пени –13958 руб. 37 коп. Срок исполнения требования установлен до 26.07.2023.

Требование *** направлено административному ответчику через личный кабинет 27.06.23.

19.10.2023 УФСН России по Республике Хакасия вынесено решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Из содержания данного решения следует, что задолженность ФИО1 составляет 60341 руб. 92 коп.

Согласно детализации сальдо в ЕНС, предоставленной налоговым органом, уплата административным ответчиком имеющейся недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, осуществлялось в период до 02.12.2024.

За период с 08.12.2023 по 28.02.2025 произведено начисление пени на сумму непогашенной недоимки, размер пени составил 10793 руб. 04 коп.

Указанный расчет суд признает верным, обоснованным.

Доводы о неверности указанного расчета пени, а также документы, свидетельствующие о своевременном погашении недоимки по налогам и страховым взносам административным ответчиком не представлено.

С заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по пене налоговый орган обратился в суд 14.04.2025.

28.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия был вынесен судебный приказ № 2а-5-930/2025 о взыскании задолженности по пене.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия от 01.07.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением письменных возражений ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявление УФНС России по Республике Хакасия обратилось 31.10.2025 (направлено почтовой связью согласно штемпелю на почтовом конверте 31.10.2025).

Таким образом, основания для признания настоящего административного искового заявления поданным налоговым органом с нарушением установленных сроков обращения в суд отсутствуют.

Оснований для применения к спорным правоотношениям положений ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снижения размера предъявленной к взысканию пени суд не усматривает.

На основании изложенного заявленные Управлением требования о взыскании задолженности по пене в размере 14 111,81 руб. подлежат удовлетворению полностью.

При обращении в суд, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. ст. 111, 113 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***), проживающего по адресу: *** в доход соответствующего бюджета задолженность по пене в размере 10 793 руб. 04 коп.

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено принявшим его судом с возобновлением рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица в случае поступления в суд после принятия решения возражений надлежащего лица относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, или новых доказательств по административному делу, направленных в установленный законом срок, либо в случае поступления в суд в течение двух месяцев после принятия решения заявления лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующего о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий Е.С. Миллер