Решение № 2А-3395/2025 2А-3395/2025~М-2720/2025 М-2720/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-3395/2025

Копия

Дело № 2а-3395/2025

УИД 59RS0008-01-2025-004811-13


Решение принято в окончательной форме 03 декабря 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась 05 сентября 2025 года в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 72939 рублей 06 копеек:

недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1078 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 61 рубля;

пени в размере 22300 рублей 06 копейки, начисленной за период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 имеет статус адвоката, состоит на налоговом учёте и в соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма дохода не превышает 300000 рублей, страховые взносы установлены в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 45842 рублей; страховые взносы за 2024 год в совокупном размере 49500 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок ФИО1 начисленные страховые взносы не уплатил. Недоимки по страховым взносам за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год взысканы с налогоплательщика ФИО1 в судебном порядке, налогоплательщиком не уплачены.

В 2022 году и 2023 году ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество: долю в праве на квартиру, соответственно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2022 год в размере 980 рублей; за 2023 год в размер1078 рублей. ФИО1 начисленный налог на имущество физических лиц за 2022 год, 2023 год в срок, установленный законом, не уплатил. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана с налогоплательщика ФИО1 в судебном порядке, налогоплательщиком не погашена.

В 2022 году и 2023 году ФИО1 имел в собственности земельный участок, соответственно, обязан уплачивать земельный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2022 год в размере 55 рублей; за 2023 год в размере 61 рубля. ФИО1 начисленный земельный налог за 2022 год, 2023 год в срок, установленный законом, не уплатил. Недоимка по земельному налогу за 2022 год взыскана с налогоплательщика ФИО1 в судебном порядке, налогоплательщиком не погашена.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 06 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 142973 рубля 97 копеек. По состоянию на 06 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 123530 рублей 97 копеек. По состоянию на 26 ноября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 122391 рубль 97 копеек. По состоянию на 03 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 123530 рублей 97 копеек. По состоянию на 04 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 8530 рублей 97 копеек. По состоянию на 10 января 2025 года и на 14 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 58030 рублей 97 копеек. За период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 22300 рублей 06 копеек. Данная сумма пени не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов 30 октября 2023 года и 28 февраля 2024 года. Судебным приказом мирового судьи от 08 ноября 2023 года по делу № 2а-4201/2023 о взыскании с ФИО1 взысканы недоимки по обязательным платежам и пени в размере 63877 рублей 86 копеек. Судебным приказом мирового судьи от 06 марта 2024 года по делу № 2а-1263/2024 с ФИО1 взысканы недоимки по обязательным платежам и пени в размере 53116 рублей 46 копеек. Определением мирового судьи от 07 марта 2025 года по делу № 2а-168/2025 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствии его представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные возражения на административный иск. В возражениях на административный иск ФИО1 указал, земельный налог за 2023 год и налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачены своевременно 25 ноября 2024 года. Расчёт взыскиваемой пени не является правильным, поскольку для расчёта использован неверно исчисленный размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. При исчислении суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов налоговом органом не учтены уплаченные денежные суммы: 26 ноября 2023 года – 1035 рублей; 25 ноября 2024 года – 1139 рублей; 03 декабря 2024 года – 115000 рублей; не учтены произведённые по решениям налогового органа зачёт денежной суммы в размере 22018 рублей в погашение задолженности по страховым взносам, зачёт денежной суммы в размере 19443 рублей в погашение задолженности по страховым взносам. В счёт погашения задолженности 11 ноября 2025 года внесена денежная сумма в размере 127500 рублей (л.д.47-50).

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-2554/2022, № 2а-2292/2023, № 2а-2397/2024, № 2а-3786/2024; административные дела № 2а-4201/2023, № 2а-1263/2024, 2а-168/2025 по заявлениям о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.32).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, а именно:

земельный налог за 2022 год в размере 55 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 201171 рубля; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.13, 15);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 980 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1935543 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.13, 15);

земельный налог за 2023 год в размере 61 рубля, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2024 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 183622 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.13, 17);

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1078 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2024 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1935543 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.13, 15).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечатками (л.д.16, 18).

Административный ответчик принадлежность на праве собственности объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, в соответствующие периоды, а также размеры начисленных налогов не оспаривал.

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 представил платёжный документ (чек – ордер от 25 ноября 2024 года) об уплате денежной суммы в размере 1139 рублей в счёт обязательных платежей (л.д.54).

Из представленного платёжного документа усматривается, что в качестве единого налогового платежа в бюджет уплачена денежная сумма в размере 1139 рублей; в платёжном документе содержатся реквизиты платежа (информация, необходимая для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации), а именно:

идентификационный номер налогоплательщика ФИО1;

уникальный идентификатор начисления (УИН №), указанный в налоговом уведомлении о начислении налогоплательщику ФИО1 налогов за 2023 год в общем размере 1139 рублей (л.д.17).

При таком положении, оценивая содержание представленного платёжного документа, суд полагает, что он определенно свидетельствует об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей (налогов) за 2023 год, поскольку платёжный документ содержит специальный код (УИН), который служит для однозначной идентификации платежа и его отнесения с конкретным начислением в бюджетной системе Российской Федерации; в платёжном документе указан идентификационный номер фактического плательщика единого налогового платежа; по платёжному документу уплачена денежная сумма, размер которой равен сумме начисленных налогов за 2023 год.

Следовательно, при наличии в платежном документе уникального идентификатора начисления у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства с учётом указанного УИН, основания для зачёта внесенной суммы в счёт погашения задолженности по иным периодам отсутствовали.

Соответственно, суд находит, что административный своевременно уплатил налоги за 2023 год, правовые основания для истребования в судебном порядке от административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1078 рублей и земельного налога за 2023 год в размере 61 рубля отсутствуют.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

32448 рублей за расчетный период 2020 года;

32448 рублей за расчетный период 2021 года;

34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

8426 рублей за расчетный период 2020 года;

8426 рублей за расчетный период 2021 года;

8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере составляют 45842 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере составляют 49500 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, что следует из подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из реестра адвокатов, размещённого на сайте Адвокатской палаты Пермского края, следует, что ФИО1 является действующим адвокатом, в силу закона административный ответчик обязан уплатить страховые взносы в размере и срок, установленный законом, в том числе страховые взносы за 2024 год в размере 49500 рублей в срок не позднее 09 января 2025 года.

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 25 мая 2023 года № 1377 об уплате до 17 июля 2023 года недоимки по страховым взносам в размере 121446 рублей 80 копеек и пени в размере 24925 рублей 92 копеек (л.д.21).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 01 августа 2022 года по делу № 2а-2554/2022 с ФИО1 взысканы:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пеня в размере 110 рублей 32 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пеня в размере 28 рублей 65 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 24 января 2020 года;

Данное решение суда вступило в законную силу 03 сентября 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 01 августа 2022 года по делу № 2а-2292/2023 с ФИО1 взысканы:

пеня в размере 546 рублей 17 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30 ноября 2020 года по 14 июля 2021 года;

пеня в размере 14 рублей 97 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30 ноября 2020 года по 14 июля 2021 года;

пеня в размере 1025 рублей 93 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 30 ноября 2020 года по 14 июля 2021 года;

пеня в размере 876 рублей 63 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 14 июля 2021 года;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей и пеня в размере 27 рублей 58 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года;

пеня в размере 120 рублей 16 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30 ноября 2020 года по 14 июля 2021 года;

пеня в размере 3 рублей 29 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30 ноября 2020 года по 14 июля 2021 года;

пеня в размере 240 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 30 ноября 2020 года по 14 июля 2021 года;

пеня в размере 227 рублей 64 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 14 июля 2021 года;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей и пеня в размере 7 рублей 16 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 31 октября 2023 года на основании апелляционного определения Пермского краевого суда.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 30 августа 2024 года по делу № 2-2397/2024 с ФИО1 взыскана следующая налоговая задолженность:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 846 рублей 85 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

пеня в размере 33 рублей 27 копеек, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 428 рублей 14 копеек;

пеня в размере 1214 рублей 50 копеек, начисленная за период 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15627 рублей 30 копеек;

пеня в размере 181 рубля 78 копеек, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 16 февраля 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3438 рублей 06 копеек;

пеня в размере 9 рублей 46 копеек, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 94 рублей 20 копеек;

пеня в размере 2281 рубля 31 копейки, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

пеня в размере 469 рублей 92 копеек, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

пеня в размере 3100 рублей 73 копеек, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

пеня в размере 846 рублей 53 копеек, начисленная за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

пеня в размере 1848 рублей 46 копеек, начисленная за период с 14 января 2022 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

пеня в размере 19 рублей 27 копеек, начисленная за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 846 рублей 85 копеек;

пеня в размере 482 рублей 81 копейки, начисленная за период с 14 января 2022 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

пеня в размере 9329 рублей 59 копеек, начисленная за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате страховых взносов за период с 01 января 2023 года по 18 октября 2023 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 04 октября 2024 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 16 декабря 2024 года по делу № 2а-3786/2024 с ФИО1 взыскана следующая налоговая задолженность:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 980 рублей;

недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 55 рублей;

недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей;

пеня в размере 6239 рублей 46 копеек, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Данное решение суда вступило в законную силу 29 января 2025 года.

Согласно расшифровке задолженности и содержанию административного иска административный ответчик не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, 2024 год; земельного налога за 2022 год; налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок, установленный законом (л.д.11).

Административный ответчик не представил документы об уплате страховых взносов в срок, установленный законом, в том числе страховых взносов за 2024 год в размере 49500 рублей; земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Соответственно, оценивая полученные доказательства, в том числе факты неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей, установленные вступившими в силу судебными постановлениями, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку исполнения обязанности по внесению обязательных платежей – страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

При таком положении налоговый орган вправе требовать от административного ответчика уплаты недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей, а также уплаты пени, начисляемой в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году заявлений о взыскании недоимок по обязательным платежам у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по страховым взносам за 2024 год; пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган 24 января 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2024 год, налогам за 2023 год и пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в общем размере 73353 рублей 38 копеек (л.д.14).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 07 марта 2025 года судебный приказ от 31 января 2025 года по делу № 2а-168/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам, пени в общем размере 73353 рублей 38 копеек отменён (л.д.10).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2024 год, налогам за 2023 год, пени в общем размере 72939 рублей 06 копеек в порядке искового производства 05 сентября 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.34).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке, поскольку в порядке приказного производства заявление о взыскании задолженности подано до 01 июля 2025 года; в порядке искового производства соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган вправе требовать уплаты пени на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 06 февраля 2024 года, учитывая, что ранее принятым судебным постановлением с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, начисленная по 05 февраля 2024 года.

Из содержания административного иска и расчёта пени следует, что по состоянию на 06 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 142973 рубля 97 копеек;

в состав такой налоговой задолженности включены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и 2023 год; недоимки по земельному налогу за 2022 год и за 2023 год; недоимки по страховым взносам за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год.

по состоянию на 06 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 123530 рублей 97 копеек; по состоянию на 26 ноября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 122391 рубль 97 копеек; по состоянию на 03 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 123530 рублей 97 копеек; по состоянию на 04 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 8530 рублей 97 копеек; по состоянию на 10 января 2025 года и на 14 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 58030 рублей 97 копеек;

за период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 22300 рублей 06 копеек (л.д.5-8, 22-24).

Возражая на административный иск, административный ответчик указал, что размер взыскиваемой пени рассчитан налоговым органом неправильно, поскольку при исчислении суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов налоговом органом не учтены уплаченные денежные суммы и проведенные зачёты денежных сумм по решениям налогового органа (26 ноября 2023 года – 1035 рублей; 25 ноября 2024 года – 1139 рублей; 03 декабря 2024 года – 115000 рублей; зачёт 22018 рублей и 19443 рублей в погашение задолженности по страховым взносам).

В обоснование возражений административный ответчик представил чек по операции от 26 ноября 2023 года, сообщения налогового органа от 12 июля 2023 года и от 14 марта 2024 года, чек ордер от 25 ноября 2024 года, чек по операции от 03 декабря 2024 года (л.д.51-55).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 30 августа 2024 года по делу № 2-2397/2024, вступившим в законную силу, дана правовая оценка факту зачёта денежной суммы на сумму 22018 рублей, согласно которой на основании решения налогового органа от 12 июля 2023 года о зачёте на сумму 22018 рублей погашена задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15691 рубля 78 копеек; задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1376 рублей 51 копейки и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 4949 рублей 71 копейки; погашение налоговой задолженности на сумму 22018 рублей учтено при расчёте пени, начисленной за период с 01 января 2023 года по 18 октября 2023 года и взысканной с административного ответчика ФИО1

Решением Пермского районного суда Пермского края от 16 декабря 2024 года по делу № 2а-3786/2024, вступившим в законную силу, дана правовая оценка факту уплаты ФИО1 26 ноября 2023 года денежной суммы в размере 1035 рублей и факту зачёта денежной суммы в размере 19443 рублей в счёт погашения налоговой задолженности, а именно:

в связи с подачей декларации о возврате налогового вычета на основании решения налогового органа переплата в размере 19443 рублей распределена в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в счёт погашения задолженности ФИО1 по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 2021 год;

денежная сумма в размере 1035 рублей не зачтена в счёт уплаты земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год; данная денежная сумма распределена в счет погашения задолженности за более ранние периоды (задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год); такой произведенный налоговым органом зачёт денежной суммы в размере 1035 рублей согласуется с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации;

погашение налоговой задолженности на сумму 1035 рублей учтено при расчёте пени, начисленной за период с 19 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года и взысканной с административного ответчика ФИО1

Согласно обстоятельствам, установленным судом при рассмотрении дела, налогоплательщик ФИО1 своевременно, то есть до 02 декабря 2024 года уплатил налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год; соответственно, суд находит, что общая сумма указанных налогов в размере 1139 рублей не подлежит включению в состав суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 03 декабря 2024 года.

При таком положении суд не соглашается с расчётом размера неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов и представленным расчётом соответствующей пени, начисленной на сумму неисполненной обязанности по уплате налогов.

Учитывая суммы непогашенных недоимок по обязательным платежам, суд находит, что по состоянию на 06 февраля 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 142973 рубля 97 копеек, в том числе:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11020 рублей 66 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 144 рублей 46 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 846 рублей 85 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 55 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 980 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 рублей.

В последующем суд считает, что в связи произведёнными погашениями налоговой задолженности и просрочкой уплаты обязательных платежей размеры совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей имели следующие значения:

по состоянию на 06 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 123530 рублей 97 копеек в связи с частичным погашением задолженности на сумму 19443 рубля (на основании проведенного зачёта по решению налогового органа);

по состоянию на 26 ноября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 123530 рублей 97 копеек, поскольку за счёт денежной суммы в размере 1139 рублей, уплаченной 25 ноября 2024 года, фактически погашены земельный налог за 2023 год и налог на имущество физических лиц за 2023 год (данная сумма не подлежит зачёту в счёт погашения совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов);

по состоянию на 04 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 8530 рублей 97 копеек в связи с частичным погашением задолженности на сумму 115000 рублей 03 декабря 2024 года;

по состоянию на 10 января 2025 года и на 14 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 58030 рублей 97 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 09 января 2025 года) страховых взносов за 2024 год в размере 49500 рублей.

При указанных обстоятельствах, оценивая расчёт налогового органа по определению взыскиваемой пени, суд находит, что денежные суммы, на уплату которых в счёт погашения задолженности ссылается административный истец, фактически учтены налоговым органом при определении суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки, суд находит правильным следующий расчёт пени, начисляемой за период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

142973,97

06.02.2024

05.03.2024

29

16 %

142973,97 х 16 % х 29 / 300 / 100 %

2211,33

05.03.2024 погашение задолженности на сумму 19443 рублей

123530,97

06.03.2024

28.07.2024

145

16 %

123530,97 х 16 % х 145 / 300 / 100 %

9553,06

123530,97

29.07.2024

15.09.2024

49

18 %

123530,97 х 18 % х 49 / 300 / 100 %

3631,81

123530,97

16.09.2024

27.10.2024

42

19 %

123530,97 х 19 % х 42 / 300 / 100 %

3285,92

123530,97

28.10.2024

03.12.2024

37

21 %

123530,97 х 21 % х 37 / 300 / 100 %

3199,45

03.12.2024 погашение задолженности на сумму 115000 рублей

8530,97

04.12.2024

09.01.2025

37

21 %

8530,97 х 21 % х 37 / 300 / 100 %

220,95

10.01.2025 просрочка уплаты обязательного платежа в размере 49500 рублей

58030,97

09.01.2025

14.01.2025

5

21 %

58030,97 х 21 % х 5 / 300 / 100 %

203,11

Итого

22305,63

Административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату пени, начисленной за период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате обязательных платежей, в каком – либо размере.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таком положении суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в размере 22300 рублей 06 копеек, начисленной за период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Возражая на предъявленные требования, административный ответчик ФИО1 указал, что взыскиваемая задолженность погашена им, поскольку 11 ноября 2025 года он произвёл единый налоговый платёж в размере 127500 рублей.

Данное обстоятельство подтверждается чеком по операции от 11 ноября 2025 года, представленным административным ответчиком.

В письменном объяснении, представленном в суд, административный истец подтвердил уплату административным ответчиком денежной суммы в размере 127500 рублей в счёт погашения налоговой задолженности, указав, что данная денежная сумма распределена на основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счёт погашения соответствующих задолженностей.

В связи с произведённым платежом у налогоплательщика ФИО1 имеется переплата в размере 73248 рублей 21 копейки, после получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта об удовлетворении требований взыскиваемая задолженность подлежит погашению за счёт имеющейся переплаты на основании статьи 3 Федерального закона № 287-ФЗ.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

При таком положении суд полагает, что в силу закона с 01 ноября 2025 года размер задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, подлежит отдельному учёту.

При рассмотрении дела суд установил, что имеются правовые основания для истребования от административного ответчика налоговой задолженности в общем размере 71800 рублей 06 копеек (недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей и пеня в размере 22300 рублей 06 копеек).

Соответственно, учитывая, что у административного ответчика ФИО1 имеется переплата в размере 73248 рублей 21 копейки (денежная сумма, уплаченная налогоплательщиком, превышает размер начисленных налоговым органом обязательных платежей и санкций); данная денежная сумма находится в фактическом распоряжении налогового органа и достаточна для погашения задолженности в размере 71800 рублей 06 копеек, право на получение которой признано судом за административным истцом; отдельный учёт задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, не препятствует налоговому органу, осуществить действия по погашению такой задолженности при поступлении достаточного платежа.

Правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок по обязательным платежам и санкциям в каком – либо размере суд не усматривает.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 72939 рублей 06 копеек:

недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1078 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 61 рубля;

пени в размере 22300 рублей 06 копейки, начисленной за период с 06 февраля 2024 года по 14 января 2025 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3395/2025

Пермского районного суда Пермского края