Решение № 2А-721/2025 2А-721/2025~М-678/2025 М-678/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-721/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года г. Городище

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Беликовой А.А.,

при секретаре Лебедевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД №58RS0007-01-2025-001390-72 (производство №2а-721/2025) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: легковым автомобилем <данные изъяты><данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 12.01.2008 года, дата снятия с регистрации 20.11.2019 года; легковым автомобилем <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.12.2019 года; легковым автомобилем <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.11.2010 года, которые, согласно ст.358 НК РФ, являются объектами налогообложения. Также ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, дата снятия с регистрации 02.03.2020 года); земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права дата); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.12.2007 года); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 06.06.2016 года); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, дата снятия с регистрации 02.03.2020 года). В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 21.09.2017 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2017 года транспортный налог за 2016 год в размере 3717 руб., земельный налог в размере 183 руб., налог на имущество в размере 1350 руб.; № от 01.09.2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 года транспортный налог за 2021 год в размере 6039 руб., земельный налог в размере 107 руб., налог на имущество в размере 1251 руб.; № от 19.07.2023 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в размере 6039 руб., земельный налог в размере 118 руб., налог на имущество в размере 1251 руб. В установленный срок налоги оплачены не были. По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика имелась задолженность в размере 45404 руб. 68 коп., из которых: по налогу на имущество - 9043 руб. 87 коп., в том числе пени - 1333 руб. 96 коп., по транспортному налогу - 34646 руб. 56 коп., в том числе пени - 8099 руб. 25 коп., по земельному налогу - 1714 руб. 25 коп., в том числе пени - 390 руб. 57 коп. Вся имеющаяся задолженность 01.01.2023 года была перенесена на ЕНС. По состоянию на 08.07.2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № на сумму 46918 руб. 18 коп. со сроком уплаты 28.11.2023 года, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 года №. Налоговым органом были получены следующие исполнительные документы в отношении ФИО1: судебный приказ №2а-1650/2024 от 01.07.2024 года на сумму 32716 руб. 95 коп., судебный приказ №2а-3363/2024 от 27.11.2024 года на сумму 15227 руб. 16 коп., исполнительный лист серии ФС № от 14.01.2025 года на сумму 10890 руб. 17 коп. По состоянию на 30.04.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 2280 руб. 27 коп. - пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области от 28.07.2025 года был отменен судебный приказ №2а-1155/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 28.10.2024 года по 30.04.2025 года в сумме 2280 руб. 27 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьями 359, 361 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьями 391, 394 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 405, 406 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 названного Кодекса положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбор

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 ст. 11.3 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 12.01.2008 года, дата снятия с регистрации 20.11.2019 года; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 03.12.2019 года; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.11.2010 года.

Также ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, дата снятия с регистрации 02.03.2020 года); земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права 31.12.2003 года); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.12.2007 года); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 06.06.2016 года); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 19.02.2014 года, дата снятия с регистрации 02.03.2020 года).

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от 21.09.2017 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2017 года транспортный налог за 2016 год в размере 3717 руб., земельный налог в размере 183 руб., налог на имущество в размере 1350 руб.;

- № от 01.09.2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 года транспортный налог за 2021 год в размере 6039 руб., земельный налог в размере 107 руб., налог на имущество в размере 1251 руб.;

-№ от 19.07.2023 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в размере 6039 руб., земельный налог в размере 118 руб., налог на имущество в размере 1251 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, административным ответчиком налоги не были уплачены.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на 08.07.2023 года ФИО1 предложено в срок до 28.11.2023 года погасить задолженность по уплате налогов в размере 35421 руб. 92 коп. и пени в размере 11496 руб. 26 коп.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 года № в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 года № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 59030 руб. 69 коп.

В связи с неуплатой налогов 25.06.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2015 года по 2022 год в размере 32716 руб. 95 коп., в том числе: налог - 19548 руб. 83 коп., пени - 13168 руб. 12 коп.

01.07.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-1650/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области от 13.08.2024 года судебный приказ №2а-1650/2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

22.11.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 год в размере 15227 руб. 16 коп., в том числе: налог - 12650 руб. 70 коп., пени - 2576 руб. 46 коп.

27.11.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-3363/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области от 17.01.2025 года судебный приказ №2а-3363/2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

19.05.2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2025 год в размере 11677 руб. 78 коп., в том числе: налог - 9397 руб. 51 коп., пени - 2280 руб. 27 коп.

23.05.2025 года мировым судьей судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-1155/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области от 28.07.2025 года судебный приказ №2а-1155/2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Оценив представленные доказательства, суд считает установленным, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику. До настоящего времени налоги и пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

Порядок и сроки направления налоговых уведомлений, требования об уплате налога, пени, срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Расчет взыскиваемых сумм, а также порядок и расчет начисления пени судом проверены, расчет является арифметически верным. Административный ответчик возражений по указанному расчету не представил.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан дата <адрес>, ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность по уплате налоговых платежей в виде пени за период с 28.10.2024 года по 30.04.2025 года, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2280 (две тысячи двести восемьдесят) руб. 27 коп.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: №40102810445370000059

Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2026 года.

Судья А.А. Беликова