Решение № 2А-1149/2018 2А-1149/2018~М-1263/2018 М-1263/2018 от 22 ноября 2018 г. по делу № 2А-1149/2018

Дело № 2а -1149/2018

УИД: 66RS0028-01-2018-001672-32

Мотивированное
решение

изготовлено 23.11.2018 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2018 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Медведенко А.Н., при секретаре судебного заседания Саламбаевой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени по следующим основаниям.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, не исполнил свои налоговые обязанности по уплате указанных налогов, в том числе по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 909 рублей, за 2016 год в размере 1632 рублей, по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1014,78 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5968 рублей, по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 146 рублей. За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 171,36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 123,07 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - 105,57 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 450,04 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24,34 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 11,01 рублей. Налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 909 рублей, пени – 171,36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1632 рублей, пени – 123,07 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1014,78 рублей, пени – 105,57 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5968 рублей, пени - 450,04 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 рубля, пени – 24,34 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 146 рублей, пени – 11,01 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 146 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 909 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1632 рубля, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей прекращено в связи с отказом административного истца от требований в данной части (л.д. 37).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, возражал против удовлетворения требований о взыскании с него транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, считает, что в отношении указанного налога должна применятся налоговая амнистия и он должен быть списан, заявил о пропуске административным ответчиком срока исковой давности для общения в суд. С начисленными пенями за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога также не согласен.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не признана судом обязательной. От представителя административного истца ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа (л.д. 35 -оборот).

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № оценив доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2,3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год ( глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог на территории Свердловской области установлен и введен Законом Свердловской области от 09 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области". Этим законом установлены ставки названного налога.

Свердловской области ставка транспортного налога на ДД.ММ.ГГГГ год для автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, составляла 32,70 руб., а для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно, - 16,7 руб.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ снегохода <данные изъяты>; легкового автомобиля <данные изъяты> (л.д. 15).

В соответствии с вышеприведенными правилами ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция осуществила расчет подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога за 2014 год в размере 5968 рублей, о чем было указано в налоговом уведомлении, направленном административному ответчику через личный кабинет (л.д. 34). В налоговом уведомлении указан срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В установленный срок, административный ответчик добровольно указанный налог не уплатил, поэтому выявив недоимку, налоговый орган выставил налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ потребовал от налогоплательщика ФИО1 уплатить недоимку в вышеназванной сумме по уплате транспортного налога в размере 5968 рублей (л.д. 7). Требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Поскольку в указанный в требовании срок налог по транспортному налогу ФИО1 не был уплачен, то ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пеней (л.д. 2-3 административное дело №).

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в требовании срок уплаты налогов был определен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 налоговой недоимки был выдан ДД.ММ.ГГГГ, а отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31,37 административное дело №).

С настоящим иском налоговый орган обратился в Ирбитский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), то есть до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, то есть с соблюдением сроков, указанных в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик не оспаривал, что является собственником вышеуказанных транспортных средств, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог, данная обязанность им не исполнена. Размер задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик не оспаривал.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату транспортного налога.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, являются несостоятельными по следующим основаниям.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение административного истца в суд с настоящим иском необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки был выдан ДД.ММ.ГГГГ, а в последствии отменен ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ - до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, то есть с соблюдением сроков, указанных в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с исковым заявлением необоснован.

Кроме того, суд учитывает, что согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ссылки административного ответчика на необходимость применения налоговой амнистии к задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, а в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5968 руб. списанию не подлежит в связи с тем, что срок уплаты по данному налоговому периоду возник после ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

Вместе с тем, учитывая, что ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уплачен в большей сумме 1 018 рублей, тогда как задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляла 1014,78 рублей, сумма переплаты в размере 3,22 руб. подлежит зачету в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5964 рублей.

Судом установлено и не опровергалось административным ответчиком в судебном заседании то, что последний не уплатил сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в установленные в требованиях налогового органа сроки.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 146 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 909 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1632 рубля, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1018 рублей административным ответчиком уплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так как административный ответчик не уплатил налоги в установленные законодательством сроки, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с него пени является обоснованным.

Расчет пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

Доказательств уплаты пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за вышеперечисленные налоговые периоды, а также доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания со ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, в силу положений п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пеней лишь в пределах сумм, указанных в требовании.

Принимая во внимание, что определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38) требования административного истца в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 166,21 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 117,24 рублей, пени транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,39 рублей, пени транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 428,70 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23,01 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,49 рублей были оставлены без рассмотрения в связи с несоблюдением административным истцом установленного федеральным законом досудебного порядка урегулирования спора, взысканию подлежит размер пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в пределах сумм, указанных в требованиях №, №.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,- удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в бюджет соответствующего уровня задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5964,78 рублей, пени – 21,34 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,18 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,33 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 0,52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,15 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,83 рублей, всего ко взысканию 6000,13 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.Н. Медведенко

Секретарь судебного заседания Ю.А. Саламбаева

<данные изъяты>