Решение № 2А-149/2018 2А-149/2018 (2А-5047/2017;) ~ М-5222/2017 2А-5047/2017 М-5222/2017 от 25 сентября 2017 г. по делу № 2А-149/2018

Р Е Ш Е Н И Е дело № 2а-149/2018 г.

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» февраля 2018 года г. Белгород

Октябрьский районный суд города Белгорода (<...>, каб. № 210) в составе:

- председательствующего судьи………………………………………..Фурмановой Л.Г.,

- при секретаре…………………………………………………………...ФИО1,

- с участием административного истца - представителя ИФНС России по г.Белгороду ФИО2, действующего на основании доверенности <номер> от 26.09.2017 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г.Белгороду к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

административный ответчик ФИО3 является собственником автомобиля марки «Тойота Ленд-Крузер» государственный регистрационный знак <номер> также ему на праве собственности принадлежат жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>, жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>, земельный участок по <адрес>. За налоговый период 2015 года за ним числится недоимка по земельному налогу на земельный участок, расположенный по <адрес> в размере 536 рублей и пеня на недоимку по данному налогу за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года в размере 10 рублей 90 копеек.

Также за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года по объекту налогообложения - жилой дом <адрес> области в размере 121 рубль, на которую за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года начислена пеня в размере 02 рубля 46 копеек; недоимка по земельному налогу по земельному участку, расположенному при указанном домовладении в размере 39 рублей и пеня, начисленная за вышеуказанный период в размере 79 копеек.

Кроме того налоговым органом произведено доначисление пени на недоимку по налогу на вышеуказанные объекты налогообложения, образованную за налоговый период 2013, 2014 г.г.: - на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 57 копейки; - на недоимку по земельному налогу в размере 102 рубля 85 копеек, - на недоимку по транспортному налогу - в размере 3 362 рубля 59 копеек.

В связи с произведенной административным ответчиком оплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 121 рубль и недоимки по земельному налогу в размере 39 рублей, административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 536 рублей и пеню по земельному налогу в размере 114 рублей 54 копейки (102,85 + 0,79 + 10,9), пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 13 рублей 03 копейки (10,57 + 2,46) и пеню по транспортному налогу в размере 3 362 рубля 59 копеек.

В судебном заседании административный истец - представитель ИФНС России по г.Белгороду ФИО2 полностью поддержал заявленные налоговым органом требования по указанным в исковом заявлении основаниям, дополнений не имел.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания уведомлен своевременно, надлежащим образом. Согласно информации официального Интернет-сайта ФГУП «Почта России» судебное извещение получено им 02.02.2018 года. О причине неявки административный ответчик суд не уведомил, ходатайства об отложении судебного заседания не представил.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к региональным налогам (п.4 ст.14 НК РФ).

Согласно п.3 ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом порядок и сроки его уплаты.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.55 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Из приведенных положений закона следует, что налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по транспортному налогу составляет календарный год, сумма данного вида налога может быть исчислена только после его истечения, и окончательно уплачена в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в порядке и сроки, устанавливаемые налоговым законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст.361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена в размере 75 рублей.

В соответствии с п.1 ст.362, п.п.1, 3 ст.363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (как и Законом РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года), признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.409 НК РФ).

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года.

По смыслу приведенной нормы права, в случаях определения налоговой базы из инвентаризационной стоимости объекта, исчисляемой с учетом коэффициента-дефлятора, налоговый орган может лишь использовать последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года.

Возможности пересмотра (изменения) данных об инвентаризационной стоимости указанной нормой НК РФ не предусматривается.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Пунктом 4 ст.406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: - суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно; - суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; - суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно п.1 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п.5 ст.65 ЗК РФ).

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).

Положениями ст.394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не могут превышать 0,3 процента.

Ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к указанной категории земель, также определена Решением Белгородского городского Совета депутатов от 22.11.2005 года № 194 (в ред. от 23.12.2014 года) «О земельном налоге».

В соответствии с п.3 ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО3 на праве собственности принадлежит следующее имущество: - автомобиль марки «Тойота Ленд-Крузер» государственный регистрационный знак <номер> - жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>, - жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>, - земельный участок, расположенный по <адрес>

Таким образом, установлено, что ФИО3 в силу положений ст.ст.357, 388, 400 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу положений ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила направления и исчисления срока получения требования об уплате налога установлены п.6 ст.69 НК РФ, являются аналогичными положениям п.4 ст.52 НК РФ, регламентирующей правила направления и исчисления срока получения налогового уведомления.

В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) уведомления/требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 года) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В последующих редакциях ч.4 ст.69 ГК РФ - после вступления в силу 02.09.2010 года Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 года и по настоящее время, установлен срок для исполнения налогового требования - 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

Согласно, направленному в адрес административного ответчика налоговому уведомлению <номер> от 25.08.2016 года ему начислен транспортный налог на автомобиль марки «Тойота Ленд-Крузер» государственный регистрационный знак <номер> за 10 месяцев налогового периода 2015 года в размере 14 688 рублей; налог на имущество физических лиц: - на жилой дом <адрес> области за 12 месяцев налогового периода 2015 года в размере 11 456 рублей, - на жилой дом <адрес> за 9 месяцев налогового периода 2015 года в размере 121 рубль; земельный налог: - на земельный участок по <адрес> - за 12 месяцев налогового периода 2015 года в размере 1 062 рубля, - на земельный участок по <адрес> - за 9 месяцев налогового периода 2015 года в размере 39 рублей, - на земельный участок по <адрес> - за 3 месяца налогового периода 2015 года в размере 536 рублей (л.д.7-9).

Обязанность по уплате транспортного налога на автомобиль марки «Тойота Ленд-Крузер» государственный регистрационный знак <номер> за 10 месяцев налогового периода 2015 года в размере 14 688 рублей, налога на имущество физических лиц - на жилой дом <адрес> за 12 месяцев налогового периода 2015 года в размере 11 456 рублей, земельного налога - на земельный участок, расположенный по вышеуказанному адресу за 12 месяцев налогового периода 2015 года в размере 1 062 рубля, административным ответчиком исполнена в установленный законом срок.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку обязанность налогоплательщика ФИО3 по уплате налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения - жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>, а также земельный участок, расположенный по <адрес> в установленный законом срок не выполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года произведено начисление пени.

Так размер пени на недоимку по земельному налогу на земельный участок, расположенный по <адрес> составила 10 рублей 90 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по <адрес> составила 02 рубля 46 копеек, на земельный участок по указанному адресу - 0,79 рублей (л.д.20-21).

09.02.2017 года в адрес административного ответчика направлено требование <номер> об оплате в срок до 28.03.2017 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 121 рубль и пени на данную недоимку в размере 2 рубля 46 копеек, недоимки по земельному налогу в сумме 575 рублей (536 + 39) и пени на данную недоимку в сумме 11 рублей 69 копеек (10,9 + 0,79) (л.д.18-19, 22).

Кроме того, как следует из расчета пени (л.д.12-16) налоговым органом произведено доначисление пени на недоимку по налогу на вышеуказанные объекты налогообложения, образованную за налоговый период 2013, 2014 г.г.: - на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 57 копейки; - на недоимку по земельному налогу в размере 102 рубля 85 копеек, - на недоимку по транспортному налогу - в размере 3 362 рубля 59 копеек, о чем административному ответчику выставлено требование <номер> от 06.12.2016 года (л.д.10-11,17).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п.1 ст.48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ввиду неисполнения ответчиком вышеуказанных требований об оплате налога и пени в добровольном порядке административный истец обратился в мировой суд Западного округа г.Белгорода с заявлением о выдаче судебного приказа.

03.07.2017 года мировым судьей судебного участка № 4 Западного округа г.Белгорода принят судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по указанным видам налога и пени в общей сумме 4 186 рублей 16 копеек, который в связи с поступившими от ответчика возражениями отменен, о чем 21.07.2017 года принято соответствующее определение (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца с рассматриваемым иском. Установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска административным истцом соблюден.

После принятия судебного приказа административным ответчиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в размере 121 рубль и земельного налога в размере 39 рублей (жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>), в связи с чем налоговым органом ко взысканию заявлена сумма недоимки по земельному налогу и пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 4 026 рублей 16 копеек (4 186,16 - 121 - 39).

Проверив, представленный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 536 рублей (на земельный участок, расположенный по <адрес>) и, начисленной на данную недоимку в период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года пени в размере 10 рублей 90 копеек, а также пени за указанный период, начисленной в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога (жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>) соответственно в размере 02 рубля 46 копеек и 79 копеек, суд признает его верным.

Срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по указанному земельному налогу и пени за 2015 года, соблюдены.

Доказательств оплаты недоимки по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 536 рублей и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по указанным объектам налогообложения в сумме 14 рублей 15 копеек, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая указанные обстоятельств и приведенные положения закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС России по г.Белгороду требований в части взыскания с ФИО3 недоимки по земельному налогу в размере 536 рублей и пени в сумме 14 рублей 15 копеек (10,9 + 2,46 + 0,79).

Требования ИФНС России по г.Белгороду о взыскании с административного ответчика задолженности пени по транспортному налогу в размере 3 362 рубля 59 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу в размере 102 рубля 85 копеек удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Как следует из расчета пени (л.д.12-16), указанная пеня начислена налоговым органом на недоимку по указанным видам налогов, образованную за налоговый период 2013, 2014 г.г.

При этом следует отметить, что в силу положений РФ п.п.5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении № 11-П от 15.07.1999 года, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из разъяснений, данных в п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 года «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой налогового кодекса Российской Федерации», при применении норм налогового законодательства (ст.ст.46-48, 75 НК РФ) судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из приведенных норм права и разъяснений следует, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах противоречат положениям НК РФ.

Таким образом, из изложенного следует, что препятствием для взыскания пени является: - отсутствие обязанности по уплате суммы налога, - истечение сроков на принудительное взыскание налога, - отсутствие сведений о своевременном принятии мер к принудительному взысканию недоимки. При этом в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканию не подлежат.

В силу вышеприведенных положений ст.ст.45, 48, 52, 69, 70 НК РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст.70 НК РФ, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст.48 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих выполнение налоговым органом приведенных положений закона - направления в адрес административного ответчика уведомлений и требований об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговый период 2013, 2014 г.г.; принятия налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности административного ответчика по уплате недоимки по указанным видам налогов в установленный законом срок - в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ, не представлено.

Кроме того, положениями ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступившей в силу 29.12.2017 года) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 3 ст.12 указанного Федерального закона предусмотрено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.ч.1.2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 год, и начисленные на нее пени признаются безнадежными к взысканию, и подлежат списанию налоговым органом без участия физического лица - налогоплательщика.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона начисление, заявленной налоговым органом ко взысканию с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3 362 рубля 59 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 57 копеек и пени по земельному налогу в размере 102 рубля 85 копеек - за налоговые периоды 2013, 2014 г.г., является необоснованным, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по указанным налогам. В связи с чем, требования ИФНС России по г.Белгороду о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период 2013, 2014 г.г. в общей сумме 3 476 рублей 01 копейки подлежат отклонению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования ИФНС России по г.Белгороду к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 536 рублей, а также пеню по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года в сумме 14 рублей 15 копеек.

В удовлетворении требований ИФНС России по г.Белгороду о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 3 476 рублей 01 копейки, - отказать.

Взысканная сумма недоимки и пени подлежат уплате по следующим реквизитам: Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области, БИК 041403001, ОКТМО 14701000, получатель УФК по Белгородской области, ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40101810300000010002, КБК 18210606042041000110 (земельный налог); КБК 18210606042042100110 (пеня по земельному налогу); КБК 18210601020042000110 (пеня по налогу на имущество физических лиц).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: