Решение № 2А-1907/2025 2А-1907/2025~М-1700/2025 М-1700/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-1907/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004248-78

Дело № 2а-1907/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 13 ноября 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 10 мая 2017 года по 11 мая 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ей присвоен ОГРНИП №. Согласно выписке из ЕГРИП основным видом экономической деятельности являлась - 47.52.5 Торговля розничная санитарно-техническим оборудованием в специализированных магазинах. ФИО1 в период с 10 мая 2017 года по 11 мая 2022 года применяла общую систему налогообложения, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

01 февраля 2024 года в УФНС России по Пензенской области в нарушение установленного п. 3 ст.229 НК РФ срока налогоплательщиком на бумажном носителе – почтой представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Сумма налога к уплате на основании первичной налоговой декларации по данным налогоплательщика составляет 0 рублей.

26 марта 2024 года в УФНС России по Пензенской области налогоплательщиком на бумажном носителе – почтой представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за 2022 год. Согласно представлено налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год доходы от предпринимательской деятельности составили – 0 рублей, расходы, понесенные налогоплательщиком и отраженные в декларации составили – 0 рублей, налоговая база для исчисления налога составила – 0 рублей, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год к уплате – 0 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлено, что налогоплательщиком допущено занижение налоговой базы на сумму 1 809 282, 28 руб. (2 437 939,50 – 628 657,22) за счет необоснованного занижения доходов и не отражения доходов. Сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового органа – 235 207 руб. (2 437 939,50 – 628 657,22)*13%.

По сроку уплаты налога 02 июня 2022 года у налогоплательщика отсутствовало положительное сальдо единого налогового счета и (или) сумма денежных средств, достаточная для полной или частичной уплаты налога.

Таким образом, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение ст.209, п.1 ст.210 НК РФ, ст. 221, п.3 ст.229, ст.252 НК РФ, налогоплательщик занизил налоговую базу и сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет, в результате необоснованного занижения доходов, связанных с предпринимательской деятельностью и не отражения доходов.

Неуплата НДФЛ за 2022 год в размере 235 207 руб. является налоговым нарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст.122 НК РФ, а именно неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафных санкций в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ (235 207*5%)*21 мес. = 246 967, 35, но не более 30% (235 207*30% = 70 562,10) и не менее 1000 руб., таким образом, сумма штрафных санкций составит 70 562, 10 руб.

Расчет штрафных санкций в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ 235 207 *20% = 47 0441,40 руб.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом установлено наличие смягчающего ответственность обстоятельства, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа, предусмотренного п. 1 ст.119 НК РФ, был снижен в два раза.

С учетом смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа, предусмотренного п. 1 ст.119 НК РФ составил 35 281,05 руб.; по п.1 ст.122 НК РФ – 23 250,70 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №46743 (по состоянию на 28.11.2023, по сроку исполнения - до 23.12.2024), где предлагалось уплатить НДФЛ за 2022 в размере 235 207 руб., пени в размере 61 600, 59 руб., штраф по НДФЛ в размере 23520, 70 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в сумме 35 281, 05 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №118 от 02 декабря 2024 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №46743от 28 ноября 2024 года на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №339 от 21 января 2025 года.

Факт направления решения №339 от 21 января 2025 года подтверждается копией квитанции об отправке от 23 января 2025 года.

22 июня 2025 года и 01 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на сумму 98,97 руб. и 14, 01 руб. соответственно, которые в соответствии с п. 8 ст.46 НК РФ учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 02 июня 2022 года в сумме 235 207 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г.Пензы 20 мая 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 402 504, 35 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10 июня 2025 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 10.12.2025.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 402 391, 37 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 235 094, 02 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 35 281,05 руб.,

- штраф по НДФЛ, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 23 520,70 руб.,

- пени за период с 02 июня 2022 года по 02 февраля 2025 года, в размере 108 495,6 руб., начисленные за несвоевременную уплату по НДФЛ за 2022 год на сумму 235 207 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и в соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 1 статьи 11, пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают совершение налоговым органом действий, направленных на установление размера недоимки - величины налога, не поступившего в бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой Кодекса.

Согласно п. 3 ст.227 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

На основании п.3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

01 февраля 2024 года в УФНС России по Пензенской области в нарушение установленного п. 3 ст.229 НК РФ срока налогоплательщиком на бумажном носителе – почтой представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Сумма налога к уплате на основании первичной налоговой декларации по данным налогоплательщика составляет 0 рублей.

26 марта 2024 года в УФНС России по Пензенской области налогоплательщиком на бумажном носителе – почтой представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за 2022 год. Согласно представлено налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год доходы от предпринимательской деятельности составили – 0 рублей, расходы, понесенные налогоплательщиком и отраженные в декларации составили – 0 рублей, налоговая база для исчисления налога составила – 0 рублей, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год к уплате – 0 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлено, что налогоплательщиком допущено занижение налоговой базы на сумму 1 809 282, 28 руб. (2 437 939,50 – 628 657,22) за счет необоснованного занижения доходов и не отражения доходов. Сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового органа – 235 207 руб. (2 437 939,50 – 628 657,22)*13%.

В адрес налогоплательщика было направлено требование №46743 (по состоянию на 28.11.2023, по сроку исполнения - до 23.12.2024), где предлагалось уплатить НДФЛ за 2022 в размере 235 207 руб., пени в размере 61 600, 59 руб., штраф по НДФЛ в размере 23520, 70 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в сумме 35 281, 05 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №118 от 02 декабря 2024 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по представлению первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в рамках ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, а также занижение налоговой базы на сумму 1 809 282, 28 руб. (2 437 939,50 руб. – 628 657,22 руб.) за счет необоснованного занижения доходов и не отражения доходов.

В отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ за 2022 год в размере 235 307 руб.

Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки №6441 от 10 июля 2024 года, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8199 от 07 октября 2024 года, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 35 281,05 руб., предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 23 250,70 руб., налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме 230 207 руб.

Решение №8199 от 07 октября 2024 года направлено в адрес налогоплательщика. Указанное решение налогоплательщиком обжаловано не было и вступило в законную силу. Налог, пени и штраф не оплачены.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требование №46743 (по состоянию на 28.11.2023, по сроку исполнения - до 23.12.2024), где предлагалось уплатить НДФЛ за 2022 в размере 235 207 руб., пени в размере 61 600, 59 руб., штраф по НДФЛ в размере 23520, 70 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в сумме 35 281, 05 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №118 от 02 декабря 2024 года.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Направление требования об уплате налога подтверждается реестром направления требования через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату этого налога.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №46743, по состоянию на 28 ноября 2024 года, по сроку уплаты - до 23 декабря 2024 года, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 23 июня 2025 года.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 20 мая 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы вышеуказанной задолженности в суме 402 504, 35 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 10 июня 2025 года.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 18 сентября 2025 года (о чем свидетельствует штамп на конверте), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

22 июня 2025 года и 01 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на сумму 98,97 руб. и 14, 01 руб. соответственно, которые в соответствии с п. 8 ст.46 НК РФ учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 02 июня 2022 года в сумме 235 207 руб.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы в общей сумме 402 391, 37 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 235 094, 02 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 35 281,05 руб.,

- штраф по НДФЛ, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 23 520,70 руб.,

- пени за период с 02 июня 2022 года по 02 февраля 2025 года, в размере 108 495,6 руб., начисленные за несвоевременную уплату по НДФЛ за 2022 год на сумму 235 207 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 года.

Судья А.С. Евсеева