Решение № 2А-1057/2025 2А-1057/2025~М-76/2025 М-76/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-1057/2025

Дело№ 2а-1057/2025

УИД 32RS0001-01-2025-000152-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Юдиной Л.И.,

при секретаре Морозовой А.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налоговым платежам на общую сумму <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>, в обоснование указывая, что согласно ОГРНИП № административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя по ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки налоговые платежи не уплачивал в полном объеме, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность по налоговым платежам и рассчитана пеня, взыскан штраф.

Административный истец, ссылаясь на положения статей 23, 419, 430, 346.21, 346.18, 346.375, 119 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налоговым платежам на общую сумму <данные изъяты>.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала требования административного искового заявления по основаниям, в нем изложенным, и с учетом дополнительной письменной позиции, просила их удовлетворить. Так представитель истца считает, что иск подан надлежащим образом, вопреки доводам ответчика, поэтому производство по делу не может быть прекращено. Иск подан в установленные сроки, при этом задолженность определена с учетом изменений внесенных в НК РФ, а требования не аналогичны тем, что были рассмотрены Бежицкий районный судом г. Брянска по делу № 2а-2627/2024. Кроме того, административный истец указывает, что у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), в связи с чем, в его адрес направлено требование, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Более того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражавший против удовлетворения административного искового заявления, пояснил, что задолженность им оплачивалась, но истец не учел произведенные им оплаты, а также то, что ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Считает, что в пользу истца уже взыскана задолженность по налогам и пени по делу № 2а-2627/2024, и поэтому данный иск не подлежит удовлетворению. Суд рассматривает иск после отмены судебных приказов необоснованно, в связи с чем ответчик просил прекратить производство по делу и возвратить иск налоговой. Полагал, что иск подан без надлежащей доверенности и соответствующей подписи, так иск должен быть подписан УКЭП, а также с нарушением правил подведомственности, так, по мнению истца, иск должен рассматривать Арбитражный суд Брянской области. Считает, что истцом пропущены все сроки для взыскания задолженности, так как с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя прошло боле двух лет.

Выслушав объяснения представителя административного истца, объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении дела установлено, что ответчику по праву собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер №. Указанный факт ответчиком не оспаривался.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоял на учете как индивидуальный предприниматель (далее – ИП).

В соответствии со ст. 57Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанное транспортное средство ответчика с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 НК РФ, является объектом налогообложения.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов установлены положениями п. 2 ст. 425 НК РФ

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ налогоплательщику за период 2022 год начислены фиксированные страховые взносы: страховые взносы на ОПС в сумме <данные изъяты>; страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты>, которые не оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно ч. 6. ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 5 ст. 57 КАС РФ полномочия других представителей на ведение административного дела в суде должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, - в ином документе.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела установлено, что Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ руководителя УФНС России по Брянской области М. полномочия по подписанию административных исковых заявлений о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов возложены на начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО3, которой подписан иск. Иск подан представителем К., имеющей высшее юридическое образование и действующей на основании доверенности. В тоже время оснований для подписания иска УКЭП не имелось.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2, ОГРНИП № являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, суд не находит оснований для прекращения производство по делу и возвращения иска налоговой, и не принимает доводы ответчика в части нарушения порядка подачи иска.

При этом суд полагает, что доводы ответчика, о нарушении правил подведомственности, не состоятельны, так как он прекратил деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, внесены изменения в положения НК РФ, которые начали действовать с 01.01.2023.

По сведениям налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- Страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- Транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере <данные изъяты>;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН) за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>.

- Пеня в размере <данные изъяты>;

- Штраф в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законодательством срок транспортного налога за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме <данные изъяты>, штрафа в сумме <данные изъяты>, а также пени в общей сумме <данные изъяты> согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Должником в срок, указанная в требовании, недоимка уплачена не была.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В силу абз. 2 пп.2 п 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила <данные изъяты>, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в рассматриваемом административном деле задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена в полном объеме, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в порядке ст. 48 НК РФ в адрес мирового суда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Тем самым, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок налоговым органом не пропущен.

Управление обратилось в адрес мирового судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму <данные изъяты>, из которых транспортный налог за 2021-2022 гг. в сумме <данные изъяты>, УСН за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>, а также пени в общей сумме <данные изъяты>.

04.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Бежицкого судебного района г. Брянска был вынесен судебный приказ № 2а-1377/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Вместе с тем, 22.07.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что вынесенный судебный приказ № 2а-1377/2024 от 04.07.2024 был отменен 22.07.2024, то срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением начинается исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Управление обратилось в адрес Бежицкого районного суда г. Брянска с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного законом срока.

Тем самым довод административного ответчика о пропуске срока на подачу административного искового заявления не состоятелен.

Довод ФИО2 о том, что налоговый орган подал административным иск по тем же основаниям, что и в деле № 2а-2627/2024, опровергается копией решения Бежицкого районного суда г. Брянска по вышеуказанному делу.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что довод ФИО2 о недобросовестности и незаконном действии истца несостоятелен.

При таких обстоятельствах требования истца в части взыскания налога и пени подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного иска в части взыскания с административного ответчика штрафа в сумме 500,00 рублей, суд приходит к следующему.

ФИО2 за нарушение предусмотренного пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, которая представлена ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Брянской области по результатам камеральной налоговой проверки привлечен к налоговой ответственности с назначением наказания в виде штрафа в сумме 500,00 рублей.

Поскольку штраф ответчиком не оплачен, то оно подлежит взысканию с последнего.

Доводы административного ответчика ФИО2 в части неполучения им ответов из налогового органа на его заявления, направленные им в целях сверки, требования предоставить ему отчет обо всех оплаченных им налогах и пени суд не принимает, поскольку в подтверждение указанных доводов административный ответчик не предоставил доказательства, в частности документы, подтверждающие выполнение им обязанности по оплате указанной в административном иске задолженности по налоговым платежам, пени и штрафу, которые не учтены административным истцом при расчете указанной в административном иске задолженности по налоговым платежам.

Довод административного ответчика о наличии в его личном кабинете налогоплательщика на сайте налогового органа часто меняющейся информации, чем административный истец препятствует погашению задолженности по налогам, суд не учитывает, поскольку направленные ему административным истцом в досудебном порядке требования об уплате указанной в административном исковом заявлении задолженности по налоговым платежам, пени и штрафу получены налогоплательщиком ФИО2 через личный кабинет, что подтверждается соответствующими скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Однако доказательства, подтверждающие исполнение указанных требований налогового органа, административным ответчиком суду не предоставлены.

При этом, вопреки доводам административного ответчика об оплате задолженности по налоговым платежам, согласно содержанию административного иска административным истцом учтены при расчете предъявленной ко взысканию задолженности по налоговым платежам и пени частичная оплата административным ответчиком ФИО2 имевшейся у него задолженности по налоговым платежам.

Указанные выше расчеты взыскиваемых сумм налоговых платежей, пени, представленные административным истцом в материалы административного дела, проверены судом, являются арифметически верными, а также соответствующими обстоятельствам административного дела.

Доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности по налоговым платежам и пени, их иного размера в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, в отсутствие сведений об освобождении административного ответчика от несения судебных расходов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО2 №) о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность на общую сумму <данные изъяты> в том числе: - налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Л.И. Юдина

В окончательном виде решение суда изготовлено – 04.07.2025.