Решение № 2А-2607/2019 2А-2607/2019~М-2153/2019 М-2153/2019 от 29 декабря 2019 г. по делу № 2А-2607/2019

2а-2607/2019

*

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2019 года ***

(***)

Московский районный суд г. Нижний Новгород в составе:

председательствующего судьи Кочиной Ю.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, указывая, что ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником:

- Жилой дом, адрес: ***, условный *, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*

- Земельный участок, адрес: ***, д.Сырохватово (Кантауровский с/с), сад СДТ Колос, 18, кадастровый *, площадь 520, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом за ЧЧ*ММ*ГГ* года (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях): и предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налогового (-вых) уведомления (- ий). Однако в сроки установленные законодательством, Административный ответчик данные налоги исполнил частично.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено требование (-я) от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *. Данное (-ые) требование (-я) административный ответчик оплатил частично.

Административный истец просит: Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 365.13 рублей, из них:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в 318.33 рублей, а именно недоимка по налогу за ЧЧ*ММ*ГГ*. -45,33 руб., налог за ЧЧ*ММ*ГГ*.- 106,00руб., налог за ЧЧ*ММ*ГГ*.- 167,00руб.,

- пени в сумме 28.97 руб., из них пени за налоговый период ЧЧ*ММ*ГГ*.- 2,58руб., пени за налоговый период ЧЧ*ММ*ГГ*.- 11,63руб., пени за налоговый период 2016г.- 14,76руб.,

- налог на имущество в размере 17.67 рублей, а именно налог за ЧЧ*ММ*ГГ*.-8,67 руб., налог за 2013г.- 9,00 руб.

- пени по налогу на имущество в сумме 0.16 руб. за налоговый период ЧЧ*ММ*ГГ*

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По смыслу положений данной правовой нормы они распространяются также на пени, начисленные на недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до ЧЧ*ММ*ГГ*, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником:

- Жилой дом, адрес: ***, условный *, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*

- Земельный участок, адрес: *** кадастровый *, площадь 520, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*

В отношении указанного жилого дома и земельного участка ФИО1 за ЧЧ*ММ*ГГ* годы начислен налог на имущество физических лиц в сумме 26,67 рублей, земельный налог в сумме 591,33 руб. что подтверждается налоговыми уведомлениями * от ЧЧ*ММ*ГГ*, * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

В установленный законом срок ФИО1 налоги уплатил не в полном объеме, в связи с чем были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога * по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, * по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, * по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*.

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в адрес судебного участка * Московского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и пени по налогам. ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ* в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Какие-либо доказательства уплаты налогов за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов, в суд административным ответчиком не представлены.

Поскольку, часть предъявленных ко взысканию недоимок начислены по налогам, которые имели место по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, а именно недоимка по земельному налогу за 2012 год, по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013 год, то данные недоимки в соответствии с Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом, ввиду чего заявленные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд считает, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по земельному налогу в размере 273 рублей, а именно недоимка по налогу за 2015г.- 106,00руб., по налогу за 2016г.- 167,00руб..

Относительно исковых требований о взыскании с административного ответчика пени, образовавшейся от неуплаты налогов за 2012-2016 годы, суд приходит к следующему выводу.

Поскольку, часть предъявленных ко взысканию пени, начислены на недоимку по налогам, которая имела место по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, а именно на недоимку по земельному налогу за 2013 год, по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, то пени, начисленные на указанную недоимку в соответствии с Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом, ввиду чего заявленные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд считает, что с административного ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по земельному налогу за период ЧЧ*ММ*ГГ* годы в размере 26,39 рублей.

Поскольку ИФНС России по Борскому Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Борскому району Нижегородской области недоимку по земельному налогу за ЧЧ*ММ*ГГ* года в размере 273 рублей, пени, образовавшиеся от неуплаты земельного налога за ЧЧ*ММ*ГГ* годы в размере 26.39 рублей, на общую сумму 299,39 рублей.

В остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья: Ю.П.Кочина