Решение № 2А-3192/2017 2А-3192/2017~М-2340/2017 М-2340/2017 от 15 июня 2017 г. по делу № 2А-3192/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.06. 2017 город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Куркутовой Э.А., при секретаре Габоян К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ в налоговый орган, налоговой инспекцией было установлено, что ответчик является собственником имущества (квартиры) и земельного участка.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ** годы, земельный налог за ** годы, направлены налоговые уведомления.

Направленные в адрес налогоплательщика требования о взыскании недоимки оставлены без исполнения.

По заявлению налогового органа мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

На основании изложенного, с учетом уточнения иска административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход государства обязательные платежи в сумме 1 955,95 рублей, в т.ч.:

- налог на имущество за ** год в размере 1 534,79 рублей;

- пени по налогу на имущество за **, начисленные за период с ** по ** в размере 35,94 рублей;

- земельный налог за ** в размере 376,48 рубль;

- пени по земельному налогу за **, начисленные за период с ** по ** в размере 8,74 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по ... не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, возражений по существу не представил.

Изучив материалы дела, гражданского дела № о выдаче судебного приказа, суд находит требования ИФНС России по городу ... не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статьи 2 вышеуказанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с пункта 9 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из пункта 8 статьи 5 этого Закона РФ налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что в ** годах ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

недвижимого имущества: жилой дом по адресу: ...; ? доли в праве собственности на земельный участок по адресу: ....

Пунктами 2 - 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (пункт 4 статьи 57, пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Исходя из периода владения, а также с учетом инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов недвижимости и размера доли в праве собственности, налоговым органом произведен расчет:

налога на имущество за **. в сумме 1 534,79 руб., за ** г. в сумме 1535 руб.;

земельного налога за ** год в сумме 376,48 руб., за ** год в размере 355 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, что подтверждается списками заказных писем.

Исчисленная сумма налога на имущество, земельного налога налогоплательщиком не уплачена.

Руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса РФ налоговый орган направил ответчику требования от ** № об уплате налога на имущество, земельного налога за **. в сумме 1911,27 руб., пени в сумме 44,68 руб. (срок исполнения до **), от ** № об уплате налога на имущество, земельного налога за **. в сумме 1890 руб. (срок исполнения до **).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ положения статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона, то есть, после **.

Поскольку налоговым органом уведомлений и требований об уплате налога на имущество и земельного налога за 2013г. суду не представлено, то невозможно сделать вывод, когда сумма обязательных платежей и пеней превысила 3000 рублей.

В любом случае, общая сумма недоимки, подлежащей взысканию с ФИО2, превысила 3 000 рублей после направления требования № от ** со сроком исполнения до **. Соответственно шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, с имеющейся общей задолженностью по требованиям № и № исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ** и истекал **. До указанной даты налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имуществу и земельному налогу за ** годы.

Налоговый орган начислил административному ответчику налог на имущество за **. в сумме 1 534,79 рублей, за **. в сумме 1535 рублей; земельный налог за ** год в размере 376,48 рублей, за ** год в размере 355 рублей.

Несмотря на то, что налоговый орган просит взыскать земельный налог за ** в размере 376,48 рублей, фактически взыскивает земельный налог за **. в размере 376,48 рублей, поскольку земельный налог за **. оплачен административным ответчиком ** в размере 355 рублей. С учетом уточнения иска налог на имущество за ** г. не предъявлен, в связи с уплатой.

Таким образом, к взысканию налоговым органом заявлен налог на имущество за **. в сумме 1 534,79 рублей; земельный налог за ** год в размере 376,48 рублей.

Между тем, доказательств обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа за указанный период суду не представлено, следовательно процедура взыскания налогов налоговым органом не соблюдена.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ № о взыскании ФИО2 задолженности только по налогу на имущество за ** г. в размере 1534,79 рублей, за ** г. в размере 2014 рублей, по земельному налогу за ** г. в размере 376,48 рублей, за ** г. в размере 355 рублей, который был отменен **.

В порядке пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени, согласно расчетов истца:

- пени по налогу на имущество за **, начисленные за период с ** по ** в размере 35,94 рублей;

- пени по земельному налогу за **, начисленные за период с ** по ** в размере 8,74 рубля.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из части 1 и части 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование от ** № об оплате пени в размере 44,68 руб. (срок исполнения до **).

Между тем, налоговым органом не представлено доказательств направления административному ответчику требований об уплате налога на имущество, земельного налога за ** годы, за неуплату которых начислены пени. Также не представлено суду доказательств обращения налогового органа за выдачей судебного приказа о взыскании налогов за указанный период.

Срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени по требованию № от ** истекал **. Доказательств обращения налогового органа с судебным приказом о взыскании пени суду не представлено. Следовательно, процедура взыскания налоговым органом налога на имущество, земельного налога за ** годы, пени не соблюдена, налог на имущество за **. и земельный налог за **. уплачены, то не имеется оснований для восстановления срока обращения в суд с административным иском, а также удовлетворения исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда будет изготовлено 23.06.2017.

Судья Э.А.Куркутова