Решение № 2А-277/2018 2А-277/2018~М-234/2018 М-234/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2А-277/2018

Дело № 2а-277/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 27 сентября 2018 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к МНФ Фазил оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к МНФоглы о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 владел на праве собственности транспортными средствами: TOYOTA DYNA, 1985 г.в., гос. рег.знак А850ОА28, дата регистрации права 15.07.2003; TOYOTA CHASER, 1998 г.в., гос. рег.знак В985ХР28, дата регистрации права 21.11.2013, дата прекращения права 07.08.2014; NISSAN ATLAS, 1994 г.в., гос. рег.знак В504ХВ28, дата регистрации права 29.07.2014; следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2014,2016 гг. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении указанных транспортных средств налог в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, административный ответчик в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 28:18:020605:42, расположенным в <адрес>, и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельного участка ответчика за 2016 г. земельный налог в размере <данные изъяты> руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес МНФ оглы налоговое уведомление № от 20.09.2017, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик МНФ оглы указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня по транспортному налогу – <данные изъяты> коп., по земельному налогу – <данные изъяты> коп. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № от 12.12.2017 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа исполнил частично, уплатив в бюджет сумму задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп. Кроме того, у МНФ оглы числилась переплата по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы транспортного налога, составляющей <данные изъяты> руб., и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к МНФ оглы, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик является участником общей долевой собственности в составе земельного участка с кадастровым номером 28:18:020605:42, площадью 19415529 кв.м., расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 14.06.2012, доля в праве 1/175. Таким образом, в силу ст. 388 НК РФ административный ответчик в 2016 г. являлся плательщиком земельного налога.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика сумму пени по земельному налогу, исчисленную за несвоевременную уплату налога за 2016г., исчисленную за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты> коп., указав, что обязанность по уплате земельного налога МНФ оглы, была исполнена за пределами установленного ст. 397 НК РФ срока.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленную на недоимку по земельному налогу, административным истцом представлено требование № от 12.12.2017, а также расчет пени, из которых следует, что поскольку, выставленная к уплате МНФ оглы сумма земельного налога в размере <данные изъяты> руб. в установленный срок, в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по земельному налогу с 02.12.2017 по 11.12.2017 начислена пеня в размере <данные изъяты>. Проверив представленный расчет пени, суд полагает признать его правильным и обоснованным. При этом доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2016 г. в срок до 01.12.2017 МНФ оглы в материалы дела не представлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с МНФ оглы недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 гг., суд приходит к следующему.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из сведений о принадлежащих налогоплательщику транспортных средствах, МНФ оглы в 2014, 2016 гг. значился собственником следующих транспортных средств: TOYOTA DYNA, 1985 г.в., гос. рег.знак А850ОА28, дата регистрации права 15.07.2003; TOYOTA CHASER, 1998 г.в., гос. рег.знак В985ХР28, дата регистрации права 21.11.2013, дата прекращения права 07.08.2014; NISSAN ATLAS, 1994 г.в., гос. рег.знак В504ХВ28, дата регистрации права 29.07.2014, и следовательно плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога, а также условия предоставления льгот по его установлены положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами: до 01.01.2015 - не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ); с 01.01.2015 года - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ); с 01.01.2016 не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

В силу ч.3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из налогового уведомления № от 20.09.2017 следует, что МНФ оглы, являясь плательщиком транспортного налога, должен был уплатить транспортный налог, исчисленный пропорционально количеству полных месяцев, в течение которых вышеуказанные транспортные средства были зарегистрированы на налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, то есть за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год - <данные изъяты> руб. При этом из административного иска следует, что у МНФ оглы имелась переплата по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп., которая была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности за 2014 год.

Поскольку, выставленная к уплате МНФ оглы сумма транспортного налога в установленный срок в полном размере в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от 12.12.2017 об уплате транспортного налога в сумме, указанной в вышеприведённом налоговом уведомлении с учетом переплаты.

Согласно расшифровке задолженности за МНФ оглы в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016гг. в размере <данные изъяты>., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок не исполнена.

Проверив доводы иска в данной части, суд полагает признать их обоснованными, расчёт начисленной недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 гг. в отношении транспортных средств, собственником которых в указанный период административный ответчик являлся, с учетом количества полных месяцев владения ими в 2014гг., и с учетом числящейся у МНФ оглы, переплаты по указанному виду налога, правильным, соответствующим требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с МНФ оглы задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2014 в размере <данные изъяты>., за 2016г. - в размере <данные изъяты>., а также пени по земельному налогу за 2016 г., рассчитанную за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты> коп.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика МНФ оглы подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с МНФ Фазил оглы, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2014,2016гг. в общей сумме <данные изъяты>) рублей, из которых <данные изъяты>. - за 2014г., <данные изъяты>. – за 2016 г.

Взыскать с МНФ Фазил оглы, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты> коп. пени на задолженность по земельному налогу за 2016 г., рассчитанной за период с 02.12.2017 по 11.12.2017.

Взыскать с МНФ Фазил оглы в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова