Решение № 2А-1227/2025 2А-1227/2025~М-763/2025 М-763/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-1227/2025

УИД 74RS0028-01-2025-001341-64

Дело № 2а-1227/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Зозули Н.Е.,

при секретаре Юрковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Административным ответчиком в установленные сроки не была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц, по результатам камеральной налоговой проверки было принято решение НОМЕР от 16.02.2023 года о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. С жалобой на указанное решение налогоплательщик в вышестоящий налоговый орган не обращался. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от 25.09.2023 года на сумму 249 462 рубля 08 копеек. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-2885/2024 от 26.08.2024 года. Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2021 год в сумме 30 132 рублей 87 копеек, пени в размере 23 074 рублей 05 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 15 530 рублей 70 копеек, штраф за неуплату налога в размере 10 353 рублей 80 копеек, всего 79 091 рубль 42 копейки (л.д.5-7).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.7,77).

Административный ответчик ФИО1 извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Факт регистрации ФИО1 по адресу: АДРЕС, подтверждается адресной справкой (л.д.75). В материалах дела имеется конверт, направленный ФИО1 по указанному адресу, возвращенный с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.76).

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25.06.1993 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», местом жительства является жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.3 вышеуказанного Закона, регистрационный учет граждан по месту пребывания и жительства введен в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданами Российской Федерации их прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении № 4-П от 02.02.1998 года «По делу о проверке конституционности п.п.10, 12 и 21 правил регистрации и снятии граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства от 17.07.1995 года № 713», посредством регистрации органы регистрационного учета удостоверяют акт свободного волеизъявления гражданина при выборе им места пребывания и жительства; регистрация отражает факт нахождения гражданина по месту пребывания и жительства.

С учетом изложенного, суд полагает административного ответчика надлежащим образом извещенным по месту жительства.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1 ст.224 НК РФ).

Согласно подп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 2 той же статьи).

Как предусмотрено п.п.1, 5 ст.100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.п.1, 2 ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст.100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных п.7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7 той же статьи).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 той же статьи).

Согласно абз.3 п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 29.11.2021 года был заключен договор дарения квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, право собственности ФИО1 зарегистрировано 08.12.2021 года.

Кадастровая стоимость указанной квартиры по состоянию на 08.12.2021 года составила 1 100 654 рублей 97 копеек.

ФИО1 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не предоставила налоговую декларацию до 04.05.2022 года.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 18.07.2022 года по 06.10.2022 года, составлен акт налоговой проверки НОМЕР от 13.10.2022 года (л.д.13-15).

Данный акт направлен ответчику заказным письмом 21.10.2022 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, содержащим штриховой почтовый идентификатор (л.д.16).

В соответствии с актом налоговой проверки от 13.10.2022 года установлено не предоставление ФИО1 первичной декларации за 2021 год в срок до 04.05.2022 года, а также установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Кодекса, в размере 207 076 рублей.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение НОМЕР от 16.02.2023 года, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на последнюю возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 207 076 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ - 15 530 рублей 70 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ - 10 353 рубля 80 копеек (л.д.17-19).

Решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.02.2023 года обжаловано не было.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начислена за период с 10.04.2023 года по 11.09.2023 года, расчет произведен верно с учетом изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.22).

Как установлено п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом исчисление налоговых санкций осуществлено в соответствии с данными положениями и с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафов снижен в 4 раза.

Налоговым органом было выставлено требование НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов по состоянию на 25.05.2023 года со сроком уплаты до 20.07.2023 года. Указанное требование направлено ответчику 26.05.2023 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.20,21).

Данное требование исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

22.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени за период с 2020 года по 2023 год в размере 249 068 рублей 35 копеек, а также государственной пошлины в размере 2 845 рублей 34 копеек (л.д.61).

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 26.08.2024 года на основании заявления должника (л.д.67).

Разрешая спор, суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, порядок и срок направления требования об уплате налогов, срок обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год - 30 132 рубля 87 копеек, пени - 23 074 рубля 05 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год - 15 530 рублей 70 копеек, штраф за неуплату налога на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации - 10 353 рубля 80 копеек, всего 79 091 рубль 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: Зозуля Н.Е.