Решение № 2А-755/2024 2А-755/2024~М-537/2024 М-537/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-755/2024

Дело № 2а-755/2024

УИД 52RS0047-01-2024-001614-33


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 27 сентября 2024 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Тимошина П.В., при секретарях Пресновой Е.В., Семериковой О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН - №.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД – 7-12/447 @ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации за 2021 год, должником своевременно не перечислен в бюджет.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления: от 03.08.2023 №. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

С 01 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней, пени начисляются на общую сумму задолженности.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Должником с 01.01.2023 произведено частичное погашение отрицательного сальдо единого налогового счета в общей сумме 24 813,00 руб.:

Дата записи

Сумма операции

Определение принадлежности ЕНП

Операция

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

Дата операции / списания

02.08.2024 15:59:35

1000

Уплачен ЕНП

ЕНП

02.08.20240:00:00

02.08.2024 15:59:35

-338000

-1000

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

31.07.2024 14:19:50

4593,75

Уплачен ЕНП

ЕНП

30.07.20240:00:00

31.07.202414:19:50

-338000

-4593,75

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

25.07.202417:05:17

12,19

Уплачен ЕНП

ЕНП

24.07.20240:00:00

25.07.202417:05:18

-338000

-12,19

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

24.07.202413:12:33

564,88

Уплачен ЕНП

ЕНП

23.07.20240:00:00

24.07.202413:12:34

-338000

-564,88

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

13.07.202411:47:09

400

Уплачен ЕНП

ЕНП

13.07.20240:00:00

13.07.202411:47:09

-338000

-400

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

26.06.20245:29:25

3256,25

Уплачен ЕНП

ЕНП

25.06.2024 0:00:00

26.06.20245:29:27

-338000

-3256,25

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

17.06.202416:14:27

2441,25

Уплачен ЕНП

ЕНП

17.06.20240:00:00

17.06.202416:14:28

-338000

-2441,25

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

11.06.20248:57:25

1875,68

Уплачен ЕНП

ЕНП

11.06.20240:00:00

11.06.20248:57:25

-338000

-1875,68

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

20.10.2023 13:54:45

669

Уплачен ЕНП

ЕНП

20.10.20230:00:00

20.10.2023 13:54:46

-338000

-669

Начислен налог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021, 15.07.2022 0:00:00

15.07.20220:00:00

21.08.2023 13:36:01

10000

УплаченЕНП

ЕНП

21.08.2023 0:00:00

21.08.202313:36:01

-338000

-10000

Начисленналог по расчету

Налог на доходы физических лиц

За 2021.15.07.20220:00:00

15.07.20220:00:00

По состоянию на 27.09.2024 сумма задолженности по административному исковому заявлению о взыскании недоимки через суд № от 19.06.2024 составляет 371 096,17 руб., в т.ч. налог 313 856,00 руб., пени 56 990,17 руб., штраф 250,00 руб.:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 669,00 руб.,

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог в размере 313 187,00 руб.,

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 250,00 руб.,

Пени: в размере 56 990,17 руб.:

- насчитаны пени с 02.12.2023 по 15.01.2024 в сумме 15,70 руб., по транспортному налогу за 2022 год (недоимка взыскивается в данном производстве),

насчитаны пени с 16.07.2022 по 22.06.2023 в сумме 28 709,98 руб., с 23.06.2023 по 15.01.2024 в сумме 28 264,49 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год (недоимка взыскивается в данном производстве).

До настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 669,00 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 313187,00 руб., пени в размере 56990,17 руб., штраф в сумме 250 руб., на общую сумму 371 096,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствии, в котором также выразила согласие на рассрочку взыскиваемой задолженности, поскольку налог от продажи дома погасить нет возможности.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН – №, который является плательщиком транспортного налога, НДФЛ.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

18.01.2024 мировым судьей судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 385244,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области от 29.01.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 по состоянию на 27.09.2024 числится сумма задолженности в размере 371096,17 руб., в т.ч. налог 313856,00 руб., пени 56 990,17 руб., штраф 250,00 руб., а именно:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 669,00 руб.,

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог в размере 313 187,00 руб.,

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 250,00 руб.,

Пени: в размере 56 990,17 руб.:

- насчитаны пени с 02.12.2023 по 15.01.2024 в сумме 15,70 руб., по транспортному налогу за 2022 год (недоимка взыскивается в данном производстве),

насчитаны пени с 16.07.2022 по 22.06.2023 в сумме 28 709,98 руб., с 23.06.2023 по 15.01.2024 в сумме 28 264,49 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год (недоимка взыскивается в данном производстве).

Таким образом, суд полагает, что административный истец, правомерно обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) и пени, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 371096,17 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 669,00 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 313187,00 руб., пени в размере 56990,17 руб., штрафу в размере 250 руб. - необходимо удовлетворить.

Доводы административного ответчика ФИО1 о согласии на предоставление ей рассрочки исполнения решения суда, суд находит несостоятельными, поскольку в силу положений статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, вправе рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения (часть 1), при этом указанные заявления рассматриваются в судебном заседании (часть 2) с вынесением определения, на которое может быть подана частная жалоба (часть 3).

Таким образом, административный ответчик не лишен права обратиться с заявлением о рассрочке исполнения решения суда в установленном статьей 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 669,00 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 313187,00 руб., пени в размере 56990,17 руб., штрафу в размере 250 руб., на общую сумму 371 096,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись П.В. Тимошин

Копия верна. Судья П.В. Тимошин

Мотивированное решение составлено 27 сентября 2024 года.