Решение № 2А-105/2025 2А-105/2025(2А-1234/2024;)~М-1045/2024 2А-1234/2024 М-1045/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-105/2025

Дело № 2а-105/2025

УИД 74RS0009-01-2024-001526-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года с. Аргаяш Челябинской области

Аргаяшский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Меркуловой Н.М.,

при секретаре Хабибуллиной Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...> гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3184 руб, за 2021 год в размере 3169 руб, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 465 руб, за 2022 год в размере 2022 год в размере 429 руб, страховые взносы обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 4099,01 руб, страховые взносы обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 139,52 руб; пени в размере 11 296,81руб.

В обоснование иска указали, что согласно справке о задолженности у ФИО1 имеется задолженность в размере 22 782,34 руб, которая не погашена до настоящего времени. Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика не производилось. Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления; №100564412 от 12.08.2023 года, №2354903 от 01.09.2022 года, № 144490603 от 01.09.2021 года, №25733020 от 03.08.2020 года, №77227772 от 23.08.2019 года, № 32173945 от 14.07.2018, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате. В трехмесячный срок со дня выявления недоимки ФИО1 направлено требование № 27370 по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено. Задолженность налогоплательщиком не погашена до настоящего времени, судебный приказ отменен по возражениям должника. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 3 п.3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Суд установил, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налога и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ величина кадастровой стоимости земельных участков подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации определён налог на доходы физических лиц.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 232 Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из налоговых уведомлений следует, что в собственности ФИО1 находятся: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>; квартира с кадастровым номером 74:02:0306002:1051, расположенная по адресу: <адрес>, д.<адрес>, <адрес>.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области с 07.10.2016 года. 27.04.2022 года внесена запись в ЕГРИП о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №100564412 от 12.08.2023 года, со сроком оплаты до 01 декабря 2023 года на сумму 3613 руб, №2354903 от 01.09.2022 года, со сроком оплаты до 01 декабря 2022 года на сумму 3634 руб, № 144490603 от 01.09.2021 года, со сроком оплаты до 01 декабря 2021 года на сумму 34086 руб, №25733020 от 03.08.2020 года, на сумму 34440 руб, №77227772 от 23.08.2019 года, со сроком оплаты до 02 декабря 2019 года на сумму 34611 руб, № 32173945 от 14.07.2018 со сроком оплаты до 03 декабря 2018 года на сумму 34580 руб, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате.

Требования в части уплаты задолженности ФИО1 не исполнено. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени.

В трехмесячный срок со дня выявления недоимки ФИО1 направлено требование № 27370 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога и соответствующих сумм, взносов, штрафов со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, которые до настоящего времени не исполнены.

По состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета у ФИО1 числится задолженность за: земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3184 руб, за 2021 год в размере 3169 руб, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 465 руб, за 2022 год в размере 2022 год в размере 429 руб, страховые взносы обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 4099,01 руб, страховые взносы обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 139,52 руб; пени в размере 11 296,81 руб.

Задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена до настоящего времени. Доказательств погашения задолженности ответчиком суду не представлено.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по оплате обязательных платежей и санкций в размере 22 782,34 руб.

В связи с неоплатой недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области задолженности по обязательными платежам и санкциям на общую сумму 22 782,34 руб, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 441,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Аргаяшского района Челябинской области от 06 мая 2024 года судебный приказ от 16 апреля 2024 года отменен.

Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением 06 ноября 2024 года. Шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб, исчисленная в соответствии по ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д.<адрес>, <адрес> (№) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность с физических лиц:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3184 рубля, за 2021 год в размере 3169 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 465 рублей, за 2022 год в размере 429 рублей,

- страховые взносы обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 4099 рублей 01 копейка,

- страховые взносы обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 139 рублей 52 копейки;

- пени в размере 11 296 рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д.<адрес>, <адрес> (паспорт № государственную пошлину в местный бюджет Аргаяшского муниципального района <адрес> 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий Н.М.Меркулова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.