Решение № 2А-251/2026 2А-251/2026(2А-7520/2025;)~М-6293/2025 2А-7520/2025 М-6293/2025 от 19 апреля 2026 г. по делу № 2А-251/2026

Дело № 2а-251/2026 (2а-7520/2025;)

50RS0<№ обезличен>-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2026 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

с участием представителя административного истца ФИО5, представителя административного ответчика ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес>, о признании незаконным отказа в перерасчете налоговых начислений,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес>, с учетом уточнения требования просил признать незаконным отказ административного истца в применении пониженной ставки земельного налога 0,3%, выраженный в письме от <дата> № ЗГ04301; обязать административного ответчика применить пониженную ставку налога 0,3%, установленную пунктом 2.2 решения Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от <дата> № 48/3 «О земельном налоге» к земельным участкам со следующими кадастровыми номерами:50:09:0070423:2875;

50:09:0070423:2876;50:09:0070423:730;50:09:0070423:3723;50:09:0070423:3023;50:09:0070423:702;50:09:0070423:700;50:09:0070423:3561;50:09:0070423:3223;50:09:0070423:3033;50:09:0070423:273;50:09:0070423:2872; 50:09:007042:2916; обязать административного ответчика применить пониженную ставку налога 0,3%, установленную в соответствии с письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, содержащимися в письме ФНС России от <дата> N БС-4-21/3567@ к земельным участкам со следующими кадастровыми номерами: 50:09:0070423:3612;50:09:0070423:2868;50:09:0070423:2867;50:09:0070423:248;50:09:0070423:2892;50:09:0070423:2900; 50:09:0070423:590; обязать административного ответчика применить пониженную ставку налога 0,2%, установленную пунктом 2.3 решения Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от <дата> № 48/3 «О земельном налоге» к земельным участкам со следующими кадастровыми номерами: 50:09:0070423:2966;50:09:0070423:2893.

В обоснование административный истец привел, что указанные земельные участки принадлежат ему на праве собственности и земельный налог ранее рассчитывался исходя из 0,2 %. В августе 2024 в его адрес было направлено налоговое уведомление от <дата><№ обезличен>, согласно которому земельный налог рассчитан из ставки 1,5%. Не согласившись с действиями административного ответчика, он обратился с заявлением о перерасчете налога исходя из ранее применявшейся ставки 0,2%. Письмом от <дата> №ЗГ04301 ему было отказано в перерасчете налога на том основании, что он является индивидуальным предпринимателем и якобы использует земельные участки для ведения предпринимательской деятельности. С указанным отказом он не согласен, поскольку из всего объема находящихся в его собственности земельных участков им продано только 10%. Кроме того, большинство земельных участков являются дорогами, которыми бесплатно пользуются соседи, проживающие рядом с ним, что требует применение в отношении указанных земельных участков пониженной ставки земельного налога 0,2% в соответствии с REF вопрос3 \h \* MERGEFORMAT Решением Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от <дата><№ обезличен> «О земельном налоге». В соответствии с письмами ФНС России от <дата> №БС-4-21/3567@, от <дата><№ обезличен> налогообложение земельным налогом земельных участков общего назначения не должно превышать 0,3%, независимо от их использования в предпринимательской деятельности.

Согласно выводам судебной экспертизы земельные участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в отношении которых в соответствии с пунктом 2.2. решения Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от <дата> № 48/3 «О земельном налоге» должна быть установлена ставка земельного налога 0,3%, имеют кадастровые номера: 50:09:0070423:2875; 50:09:0070423:3723;50:09:0070423:700;50:09:0070423:3033;50:09:0070423:2876;50:09:0070423:730;50:09:0070423:3023;50:09:0070423:702;50:09:0070423:3561;50:09:0070423:3223;50:09:0070423:273;50:09:0070423:2872;50:09:007042:2916. Земельные участки, являющиеся участками общего назначения, в отношении которых в соответствии с письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, содержащимися в письме ФНС России от <дата> N БС-4- 21/3567@, должна быть установлена ставка земельного налога 0,3%, имеют кадастровые номера:50:09:0070423:3612;50:09:0070423:3723;50:09:0070423:2868;50:09:0070423:2875;50:09:0070423:3023;50:09:0070423:2867;50:09:0070423:2876;50:09:0070423:702;50:09:0070423:700;50:09:0070423:3561;50:09:0070423:3223;50:09:0070423:248;50:09:0070423:2892;50:09:0070423:2900;50:09:0070423:590;50:09:0070423:2872. Земельные участки, являющиеся участками, для ведения личного подсобного хозяйства, в отношении которых в соответствии с пунктом 2.3. решения Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от. <дата> № 48/3 «О земельном налоге» должна быть установлена ставка земельного налога 0,2%, имеют кадастровые номера: 50:09:0070423:2966;50:09:0070423:2893. Земельные участки, являющиеся участками сельскохозяйственного назначения, не используемые по целевому назначению в отношении которых в соответствии с пунктом 2.8. решения Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от <дата> № 48/3 «О земельном налоге» должна быть установлена ставка земельного налога 1,5%, имеют кадастровые номера: 50:09:0070423:3721;50:09:0070423:3024.

Административный истец надлежащим образом, уведомленный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, направил представителя по доверенности ФИО5, который в судебном заседании настаивал на удовлетворении исковых требований.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенных в письменных возражениях и дополнении к ним.

Заинтересованные лица в судебное заседание своих представителей не направили, будучи надлежащим образом уведомленные о рассмотрении дела.

Суд при наличии надлежащего извещения участников процесса, определил рассмотреть дело при существующей явке.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований.

Глава 31 части второй Налогового кодекса относит земельный налог к местным налогам, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено (п.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В абзаце третьем пп.1 п.1 ст. 394 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении земельных участков, не указанных в пп.1 п.1 ст.394 Кодекса, налоговые ставки по налогу не могут превышать 1,5 процента (пп. 2 п.1 ст.394пп. 2 п.1 ст.394 НК РФ).

Ставки по земельному налогу для г.о. Химки установлены Решением Совета депутатов г. Химки <адрес> № 48/3 от <дата> (далее - Решение).

Пунктом 2 Решения установлены следующие налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков:

0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городском округе Химки и используемых для сельскохозяйственного производства.

0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем подпункте земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,2 процента - в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем подпункте земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами, а также общественными организациями собственников гаражей и гаражных кооперативов.

1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

0,3 процента - в отношении земель, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых по целевому назначению для сельскохозяйственного производства.

Из приведенных положений законодательства усматривается, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.

Следовательно, факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.

Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.

Вместе с тем, в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3 процента), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.

Согласно Постановлению губернатора <адрес> от <дата> № 410-ПГ «Об отнесении сельских населенных пунктов, административно подчиненных городу Солнечногорску <адрес>, в административное подчинение городу Химки <адрес> и внесении изменений в учетные данные административно-территориальных и территориальных единиц <адрес>» территории ТУ Луневское и ТУ Кутузовское отнесены в административное подчинение городу Химки <адрес>. Настоящее Постановление вступило в силу <дата>.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 13.11.2018 по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве основного вида деятельности «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» (код 68.20).

В 2024 году Инспекцией на основании сведений, имеющихся в информационном ресурсе, произведено начисление земельного налога за 2021 -2023 налоговые периоды на общую сумму 5624855 руб. по налоговому уведомлению № 168827216 от <дата> (срок уплаты - <дата>), в том числе за:

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070406:119 в размере 5438 руб. (за 2021 год), в размере 7607 руб. (за 2022 год), в размере 5579 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:730 в размере 6390 руб. (за 2021 год), в размере 86912 руб. (за 2022 год), в размере 86912 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:706 в размере 126719 руб. (за 2021 год), в размере 126719 руб. (за 2022 год), в размере 42240 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:700 в размере 802 руб. (за 2021 год), в размере 10914 руб. (за 2022 год), в размере 10004 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:702 в размере 9935 руб. (за 2021 год), в размере 134874 руб. (за 2022 год), в размере 134874 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2875 в размере 940 руб. (за 2021 год), в размере 12803 руб. (за 2022 год), в размере 12803 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2876 в размере 925 руб. (за 2021 год), в размере 12593 руб. (за 2022 год), в размере 12593 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2894 в размере 279 руб. (за 2021 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2892 в размере 24063 руб. (за 2021 год), в размере 324195 руб. (за 2022 год), в размере 324195 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2867 в размере 478 руб. (за 2021 год), в размере 6506 руб. (за 2022 год), в размере 6506 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2893 в размере 1195 руб. (за 2021 год), в размере 16266 руб. (за 2022 год), в размере 16266 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:248 в размере 4463 руб. (за 2021 год), в размере 60762 руб. (за 2022 год), в размере 60762 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2900 в размере 794 руб. (за 2021 год), в размере 10809 руб. (за 2022 год), в размере 9908 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2868 в размере 216 руб. (за 2021 год), в размере 2938 руб. (за 2022 год), в размере 2938 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2966 в размере 4960 руб. (за 2021 год), в размере 76147 руб. (за 2022 год), в размере 57956 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2916 в размере 164433 руб. (за 2021 год), в размере 164433 руб. (за 2022 год), в размере 54811 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2872 в размере 956 руб. (за 2021 год), в размере 13013 руб. (за 2022 год), в размере 13013 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:590 в размере 2975 руб. (за 2021 год), в размере 40508 руб. (за 2022 год), в размере 40508 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3023 в размере 58178 руб. (за 2021 год), в размере 201395 руб. (за 2022 год), в размере 184612 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3024 в размере 8779 руб. (за 2021 год), в размере 96516 руб. (за 2022 год), в размере 88473 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3033 в размере 108 руб. (за 2021 год), в размере 1469 руб. (за 2022 год), в размере 1347 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070406:1646 в размере 10751 руб. (за 2021 год), в размере 15040 руб. (за 2022 год), в размере 11029 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3223 в размере 92200 руб. (за 2021 год), в размере 94241 руб. (за 2022 год), в размере 94241 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3561 в размере 275301 руб. (за 2021 год), в размере 275301 руб. (за 2022 год), в размере 252360 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:273 в размере 4239 руб. (за 2022 год), в размере 62965 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3181 в размере 4356 руб. (за 2022 год), в размере 40414 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3180 в размере 8759 руб. (за 2022 год), в размере 81267 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3612 в размере 69806 руб. (за 2022 год), в размере 101567 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3722 в размере 1371 руб. (за 2022 год), в размере 2137 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3723 в размере 153820 руб. (за 2022 год), в размере 928000 руб. (за 2023 год);

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3721 в размере 6996 руб. (за 2022 год), в размере 41989 руб. (за 2023 год).

В 2024 году Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2023 налоговый период к увеличению налоговых обязательств на сумму 712547 руб. по налоговому уведомлению № 204763866 от <дата> (срок уплаты - <дата>), в том числе за:

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:706 в размере 274558 руб.;

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:2916 в размере 356272 руб.;

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070406:1646 в размере 58355 руб.;

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3181 в размере 3146 руб.;

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3180 в размере 6326 руб.;

земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3722 в размере 13890 руб.

В ходе проверки информации в поступившем от налогоплательщика обращении Инспекцией <дата> произведено исключение дублирующих начислений по земельному налогу за 2021 налоговый период на сумму 801278 руб. (за земельные участки с кадастровыми номерами: 50:09:0070406:119/50:09:0070423:730/50:09:0070423:706/50:09:0070423:700/50:09:0070423:702/50:09:0070423:2875/50:09:0070423:2876/50:09:0070423:2916/50:09:0070423:2894/50:09:0070423:2868/50:09:0070423:2892/50:09:0070423:2900/50:09:0070423:2893/50:09:0070423:248/50:09:0070423:2867/50:09:0070423:2966/50:09:0070423:590/50:09:0070423:3023/50:09:0070423:3024/50:09:0070423:2872/50:09:0070423:3033/50:09:0070423:3223/50:09:0070406:1646/50:09:0070423:3561) и за 2022 налоговый период на сумму 2041308 руб. (за участки с кадастровыми номерами: 50:09:0070423:3612/50:09:0070423:730/ 50:09:0070423:2875/50:09:0070423:3223/50:09:0070423:2876/50:09:0070423:3033/50:09:0070423:2966/50:09:0070423:3023/50:09:0070423:2916/50:09:0070423:3561/50:09:0070406:1646/50:09:0070423:2868/50:09:0070423:706/50:09:0070423:2892/50:09:0070423:2872/50:09:0070423:590/50:09:0070423:3722/50:09:0070423:2900/50:09:0070423:3721/50:09:0070423:700/50:09:0070423:2893/50:09:0070423:248/50:09:0070423:2867/50:09:0070423:3024/50:09:0070423:702/50:09 :0070423:3180/50:09:0070423:3723/50:09:0070423:3181/50:09:0070423:273/50:09:007 0406:119).

Инспекцией <дата> произведен перерасчет земельного налога за 2023 налоговый период к уменьшению налоговых обязательств на сумму 113666 руб. по налоговому уведомлению № 205040478 от <дата> (срок уплаты - <дата>), в том числе за: земельный участок с кадастровым номером 50:09:0070423:3181 в размере 5808 руб. (исчислено ранее 43560 руб.);земельный участо с кадастровым номером 50:09:0070423:3180 в размере 11679 руб. (исчислено ранее 87593 руб.).

В отношении спорных земельных участков административным ответчиком в письме от <дата> №ЗГ4301 отказано в перерасчете земельного налога исходя из пониженной ставки со ссылкой на использование ФИО1 земельных участков не в соответствии с целевым использованием, в качестве активов и получении прибыли от реализации.

Согласно письменным пояснениям административного ответчика в период с 2012 по 2025г. административным истцом произведена реализация 107 земельных участков на общую кадастровую стоимость 304 289 474,7 руб.

Как установлено судом, в собственности административного истца находятся земельные участки:50:09:0070423:2875;50:09:0070423:2876; 50:09:0070423:730;50:09:0070423:3723;50:09:0070423:3023;50:09:0070423:702;50:09:0070423:700;50:09:0070423:3561;50:09:0070423:3223;50:09:0070423:3033;50:09:0070423:273;50:09:0070423:2872;50:09:0070423:3612;50:09:0070423:2868;50:09:0070423:248;50:09:0070423:2892;50:09:0070423:2900;50:09:0070423:590;50:09:0070423:2893, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования: для дачного строительства.

Согласно выводам судебной экспертизы ООО «Центр независимых судебно- экспертных исследований» <№ обезличен>-ЗМЭ:

в пределах кадастровых границ земельного участка К№ 50:09:0070423:2936 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газопровод низкого давления. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2875 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; фактическое использование – земельный участок является земельным участком общего назначения, примыкающим к <адрес> с запада, что подтверждается результатами натурного осмотра, а также представленной в материалах дела Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документацией);

в пределах кадастровых границ земельного участка К№ 50:09:0070423:2876 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газопровод низкого давления с К№ 50:09:0070423:2936. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2876 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

на указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; фактическое использование – земельный участок является земельным участком общего назначения, примыкающим к <адрес>, что подтверждается результатами натурного осмотра, а также представленной в материалах дела Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово;

в пределах кадастровых границ земельного участкас КН№ 50:09:0070423:730, а также в пределах кадастровых границ смежного земельного участка с К№ 50:09:0070423:3612 расположено хозяйственное строение (хозблок), фактически используемое под хранение автотехники, необходимой для обслуживания земель общего пользования. В пределах кадастровых границ указанного земельного участка, а также в пределах кадастровых границ смежного земельного участка с К№ 50:09:0070423:3723 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – локальные очистные сооружения (ЛОС). Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:730 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

на указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является технической зоной с мастерскими, а также земельным участком, предназначенным для размещения очистных сооружений. В связи с тем, что земельный участок в совокупности с расположенным на нем объектом (хозяйственным строением) не предназначен для общего использования правообладателями земельных участков, расположенных в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд и не предназначен для размещения другого имущества общего пользования, указанный земельный участок с К№ 50:09:0070423:730 не является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:3723, а также в пределах кадастровых границ смежного земельного участка с К№ 50:09:0070423:730 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – локальные очистные сооружения (ЛОС). В пределах кадастровых границ указанного земельного участка расположена площадка – место сбора твердых бытовых отходов (ТБО);

в пределах кадастровых границ указанного земельного участка расположены объект социальной инфраструктуры – хоккейная площадка, объект социальной инфраструктуры – спортивная площадка, объект социальной инфраструктуры – детская площадка, объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – водозаборный узел (ВЗУ), объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – комплектная трансформаторная подстанция № 1333 (КТП № 1333), объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – комплектная трансформаторная подстанция № 3068 (КТП № 3068), в пределах кадастровых границ указанного земельного участка расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газопровод низкого давления с К№ 50:09:0070423:2936. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3723 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; фактическое использование – земельный участок является земельным участком общего назначения – <адрес>, <адрес>, что подтверждается результатами натурного осмотра, а также представленной в материалах дела Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документацией);

в пределах кадастровых границ земельного участка с КН№ 50:09:0070423:3023 расположен следующие объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса: газопровод низкого давления с К№ 50:09:0070423:2936; газопровод с К№ 50:09:0070423:2864; газопровод низкого давления с К№ 50:09:0070423:2915); газопровод среднего давления с МРП-1000 с 2-мя регуляторами давления РДН -50/40Н с К№ 50:09:0070423:2914. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3023 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является <адрес>, <адрес>, <адрес>. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3023 является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:702 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газопровод с К№ 50:09:0070423:2864. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:702 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является <адрес>. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:702 является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:700 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газопровод среднего давления с МРП-1000 с 2-мя регуляторами давления РДН -50/40Н с К№ 50:09:0070423:2914. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:700 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации)) земельный участок является <адрес>. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:700 является земельным участком общего назначения;

В пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:3561 расположены следующие объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса: газопровод с К№ 50:09:0070423:2864);г азопровод среднего давления с МРП-1000 с 2-мя регуляторами давления РДН -50/40Н с К№ 50:09:0070423:2914).

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3561 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является <адрес>. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3561 является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:3223, а также в пределах кадастровых границ смежного земельного участка с К№ 50:09:0070423:248 расположен объект социальной инфраструктуры – детская площадка площадью 511 кв.м;

в пределах кадастровых границ указанного земельного участка расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – комплектная трансформаторная подстанция № 1350 (КТП № 1350) площадью 18 кв.м.

В пределах кадастровых границ указанного земельного участка расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газорегуляторный пункт (ГРП) площадью 20 кв.м., следующие объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса:

газопровод среднего давления с МРП-1000 с 2-мя регуляторами давления РДН -50/40Н с К№ 50:09:0070423:2914;

газопровод высокого давления с МРП-1000 С 2-мя регуляторами давления РДП-50/40В с К№ 50:09:0070423:2937.

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3223 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является <адрес>. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3223 является земельным участком общего назначения;

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3033 площадью 14кв.м. на местности имеет закрепление фактических границ ограждением (забором). В пределах фактических границ указанного земельного участка расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – септик, площадью 2 кв.м. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3033 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Свободный доступ на земельный участок отсутствует. Фактическое использование земельного участка – размещение объекта инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (септика). Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3033 не является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:273 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – газопровод среднего давления с МРП-1000 с 2-мя регуляторами давления РДН -50/40Н с К№ 50:09:0070423:2914. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:273 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

в пределах кадастровых границ указанного земельного участка расположено нежилое здание с К№ 50:09:0070423:3621. На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является земельным участком размещения торгово-офисного здания, а также земельным участком, являющимся элементом улично-дорожной сети (частично включает <адрес>). Здание с К№ 50:09:0070423:3621 фактически используется как административное и торговое здание; данные натурного осмотра подтверждают ведение предпринимательской деятельности в указанном здании на момент осмотра. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:273 не является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:2872 расположен объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – скважина водоснабжения. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2872 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В соответствии со Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок расположен на территории земельных участков, предназначенных для жилой застройки коттеджного поселка.

По фактическому состоянию указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; земельный участок используется в качестве внутриквартального проезда, что подтверждается данными натурного осмотра. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2872 является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:3612., а также в пределах кадастровых границ смежного земельного участка с К№ 50:09:0070423:730 расположено хозяйственное строение (хозблок), фактически используемое под хранение автотехники, необходимой для обслуживания земель общего пользования. <адрес> земельного участка, занимаемая хозяйственным строением на земельных участках с К№ 50:09:0070423:3612, К№ 50:09:0070423:730, (площадь застройки) составляет 256 кв.м.

Объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса на указанном земельном участке отсутствуют. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3612 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; фактическое использование – земельный участок является элементом улично-дорожной сети (разворотной площадкой), переходящей в <адрес>, что подтверждается результатами натурного осмотра, а также представленной в материалах дела Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документацией). Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:3612 является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:2868 отсутствуют объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2868 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является земельным участком общего назначения, примыкающим к <адрес> с востока.

Объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса на земельном участке с К№ 50:09:0070423:248 отсутствуют. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:248 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

в пределах кадастровых границ указанного земельного участка, а также в пределах кадастровых границ смежного земельного участка с К№ 50:09:0070423:3223 расположен объект социальной инфраструктуры – детская площадка.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является земельным участком размещения площадок для игр детей. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:248 является земельным участком общего назначения;

закрепление фактических границ ограждением (забором) земельного участка с К№ 50:09:0070423:2892 на местности отсутствует, в связи с чем определить фактическую площадь указанного земельного участка не представляется возможным.

В пределах кадастровых границ указанного земельного участка отсутствуют объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2892 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; фактическое использование – земельный участок является земельным участком общего назначения – <адрес>, что подтверждается результатами натурного осмотра, а также представленной в материалах дела Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документацией);

закрепление фактических границ ограждением (забором) указанного земельного участка на местности отсутствует, в связи с чем определить фактическую площадь указанного земельного участка не представляется возможным.

В пределах кадастровых границ указанного земельного участка отсутствуют объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2900 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; фактическое использование – земельный участок является земельным участком общего назначения, примыкающим к <адрес> с запада, что подтверждается результатами натурного осмотра, а также представленной в материалах дела Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документацией);

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:2893 отсутствуют объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2893 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В соответствии со Схемой планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является земельным участком общего назначения, примыкающим к <адрес> с запада.

По фактическому состоянию часть указанного земельного участка, огороженная забором, составляет единое землепользование с земельным участком с К№ 50:09:0070423:225 (фактически используется собственником этого земельного участка). На часть земельного участка, закрепление фактических границ ограждением которой отсутствует, обеспечен свободный доступ.

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2893 не является земельным участком общего назначения;

в пределах кадастровых границ земельного участка с К№ 50:09:0070423:2867 отсутствуют объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2867 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

На указанный земельный участок обеспечен свободный доступ; согласно фактическому использованию, а также Схеме планировочной организации земельного участка коттеджного поселка Новое Аристово (проектной документации) земельный участок является земельным участком общего назначения, примыкающим к <адрес> с востока;

земельный участок с К№ 50:09:0070423:2966 площадью 726 кв.м на местности имеет закрепление фактических границ ограждением (забором).

Указанный земельный участок фактически используется собственником этого земельного участка, свободный доступ на земельный участок отсутствует.

Установлено, что на земельном участке расположен жилой дом с К№ 50:09:0070423:3618. Объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, функционирование которых направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов (муниципальных образований), на указанном земельном участке отсутствуют; на земельном участке проложены локальные инженерные сети, необходимые для эксплуатации жилищного фонда (жилого дома).

Таким образом, земельный участок с К№ 50:09:0070423:2966 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также не является земельным участком общего назначения;

В соответствии с представленной в материалах дела выпиской из ЕГРН земельный участок с К№ 50:09:0070423:2916 снят с кадастрового учета <дата>. Таким образом, определить фактические границы и площадь указанного земельного участка не представляется возможным.

В соответствии с выпиской из ЕГРН на земельный участок с К№ 50:09:0070423:2916 граница указанного земельного участка пересекает границы земельных участков с К№ 50:09:0070423:3024, К№ 50:09:0070423:3612, К№ 50:09:0070423:3665, К№ 50:09:0070423:3721, К№ 50:09:0070423:3722, К№ 50:09:0070423:3723.

С учетом данного обстоятельства установить, является ли земельный участок с К№ 50:09:0070423:2916 участком, занятым объектом инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также земельным участком общего назначения возможно, установив, являются ли земельные участки с К№ 50:09:0070423:3024, К№ 50:09:0070423:3612, К№ 50:09:0070423:3665, К№ 50:09:0070423:3721, К№ 50:09:0070423:3722, К№ 50:09:0070423:3723 участками, занятыми объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Ранее в исследовании по Вопросам 1-3 было установлено:

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3024 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при этом не является земельным участком общего назначения;

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3612 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при этом является земельным участком общего назначения;

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3721 не является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при этом не является земельным участком общего назначения;

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3723 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при этом является земельным участком общего назначения;

земельные участки с К№ 50:09:0070423:3665, К№ 50:09:0070423:3722 не являлись объектами исследования, поэтому определить, являются ли указанные земельные участки земельными участками, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также земельными участками общего назначения не представляется возможным.

Указанные обстоятельства позволяют установить, что земельный участок с К№ 50:09:0070423:2916 является земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также не является земельным участком общего назначения.

Экспертами установлено, что следующие земельные участки в соответствии с Решением Совета депутатов городского округа Химки <адрес> от <дата><№ обезличен> «О земельном налоге» следует отнести к земельным участками, для которых устанавливается налоговая ставка в соответствии с подпунктом:

земельный участок с К№ 50:09:0070423:2966:

2.3. 0,2 процента - в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3721:

2.8. 1,5 процента - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых по целевому назначению для сельскохозяйственного производства.

земельный участок с К№ 50:09:0070423:3024:

2.5. 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

земельный участок с К№ 50:09:0070423:2893:

2.3. 0,2 процента - в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Оценивая заключение судебной экспертизы, суд полагает, что ее выводы не могут быть безусловным основанием для удовлетворения исковых требований и в соответствии с положениями ст.59 КАС РФ является одним из видов доказательств по делу.

Как установлено судом, административным истцом в период с 2012 по 2025г. произведена реализация 107 земельных участков, находящихся в кадастровом квартале 50:09:0070423.

При этом спорные земельные участки с КН<№ обезличен> и с КН<№ обезличен> были также реализованы административным истцом по договорам купли-продажи <дата> и <дата> соответственно.

В спорной ситуации согласно выпискам из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости спорные земельные участки относятся к категории земель сельскохозяйственного назначения, имеют вид разрешенного использования, не связанного с размещением на них объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Фактически из материалов дела усматривается, что на принадлежащих административному истцу земельных участках возведены дорожная и инженерная инфраструктура с хозяйственными строениями для обслуживания коттеджного поселка. При отсутствии оснований для размещения таких объектов на земельных участках, находящихся в собственности физического лица, а также, что объекты были размещены в спорные налоговые периоды суд полагает, что административным истцом не доказано основания для применения пониженной ставки земельного налога.

Кроме того, земельный участок с кадастровым номером 50:09:007042:2916 снят с кадастрового учета в 2018 году. Соответственно действия административного ответчика по начислению налога являются неправомерными. Между тем, административным истцом заявлены требования в отношении указанного земельного участка об исчислении налога из ставки 0,3 %, а в силу ст. 178 КАС РФ суд не вправе выходить за рамки исковых требований.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> о признании незаконным отказа в применении пониженной ставки земельного налога, изложенного в ответе от <дата> №ЗГ04301 и возложении обязанности применить пониженные ставки земельного налога 0,2-0,3% в отношении земельных участков в соответствии с пунктами 2.2, 2.3 Решения Совета депутатов городского округа Химки МО от <дата> N 48/3 "О земельном налоге" – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2026

Судья Е.В. Попова