Решение № 2А-477/2017 2А-477/2017~М-512/2017 М-512/2017 от 28 ноября 2017 г. по делу № 2А-477/2017

Дело № 2а-477-2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Льгов 29 ноября 2017 года

Льговский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Денисовой Н.А., при секретаре Мухоркиной Е.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области (МИФНС России № 2 по Курской области) к ФИО1, ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3, о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, и пени налогу на имущество и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № 2 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3, о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 87 рублей 11 коп. и земельному налогу в сумме 44 рубля 00 коп., и пени налогу на имущество в сумме 6 рублей 66 коп. и земельному налогу в сумме 2 рубля 36 коп., а всего в размере 140 рублей 13 коп.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно по 1/5 доли: жилого дома с кадастровым номером 46:13:070102:160, и земельного участка с кадастровым номером 46:13:070101:96, расположенных по адресу: Курская область, Льговский район, с. Иванчиково; жилого дома с хозяйственными строениями, расположенного по адресу: Курская область, Льговский район, с. Иванчиково. На указанное имущество административному ответчику были начислены налоги, а именно на земельный участок за 2012-2013 г.г., на жилой дом с хозяйственными строениями за 2012-2013 г.г., на жилой дом с кадастровым номером 46:13:070102:160 за 2012-2014 г.г. Сумма исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях № 321612, № 251214 и № 298392, направленных административному ответчику заказными почтовыми отправлениями. В установленные законом сроки административный ответчик указанные налоги не заплатил, в связи с чем была начислена на сумму имеющейся недоимки пени в требованиях № 2857 от 06.03.2014 г. на сумму 00 руб. 02 коп., № 11829 от 23.03.2015 г. на сумму 00 руб. 55 коп., № 7369 от 16.06.2015 г. на сумму 04 руб. 87 коп., № 5350 от 26.08.2016 г. на сумму 07 руб. 30 коп., которые направлялись административному ответчику заказными почтовыми отправлениями. На момент обращения в суд сумма задолженности не погашена в полном объеме. Просит суд взыскать с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика ФИО5 - ФИО1, ФИО2 в солидарном порядке задолженность по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, задолженность по земельному налогу и пени по земельному налогу, а также рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, 21.11.2017 г., в соответствии с ч. 4 ст. 292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В соответствии с положениями ст. 292 КАС РФ административное исковое заявление рассматривается без участия лиц, участвующих в деле, без проведения устного разбирательства, без ведения аудиопротоколирования.

Суд, проверив законность и обоснованность заявленных исковых требований, исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовал по 31 декабря 2014 года) плательщиками налога на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно по 1/5 доли: жилого дома с кадастровым номером 46:13:070102:160, и земельного участка с кадастровым номером 46:13:070101:96, расположенных по адресу: Курская область, Льговский район, с. Иванчиково; жилого дома с хозяйственными строениями, расположенного по адресу: Курская область, Льговский район, с. Иванчиково. /л.д. 29/

В настоящее время административный ответчик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним.

Родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов от имени несовершеннолетнего (ст. 26, пункт 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; ст. 28 Гражданского кодекса РФ).

В силу чего, ФИО1 и ФИО4 как родители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 несут обязанность по уплате налогов от имени несовершеннолетнего ФИО3

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 390, пунктам 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В соответствии с пунктом 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать пределы установленные Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Указанные виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Налоговый орган, руководствуясь положениями законодательства о налогах и сборах и решениями Собрания депутатов Иванчиковского сельсовета Льговского района Курской области № 9 от 22.10.2010 г. «О земельном налоге» и № 1/10 от 22.10.2010 г. «О налоге на имущество физических лиц» исчислил административному ответчику налог на указанное недвижимое имущество физических лиц, а именно на указанный земельный участок за 2012 год в размере 11 руб. 00 коп., за 2013 год в размере 33 руб. 00 коп., на жилой дом с кадастровым номером 46:13:070102:160 за 2012 год в размере 12 руб. 59 коп., за 2013 год в размере 30 руб. 00 коп., за 2014 год в размере 30 руб. 00 коп., на указанный жилой дом с хозяйственными строениями за 2012 год с учетом перерасчета в размере 02 руб. 52 коп., за 2013 год с учетом перерасчета в размере 06 руб. 00 коп., о чем административному ответчику заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № 321612, № 251214 и № 298392, которые содержат расчет налога за 2012 г. с учетом размера налоговой ставки и налоговой базы со сроком уплаты до 05.11.2013 г., за 2012-2013 г.г. с учетом размера налоговой ставки и налоговой базы со сроком уплаты до 05.11.2014 г., за 2012-2014 г.г. с учетом размера налоговой ставки и налоговой базы со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г. Данные налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными почтовыми отправлениями, в которых предложено административному ответчику уплатить указанные налоги в добровольном порядке. /л.д. 10-16/

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов ФИО1 и ФИО4 оплата не произведена, ФИО3 налоговым органом направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и пени по указанным налогам: требование №2857 от 06.03.2014 г. - 14 руб. 67 коп. недоимка, 00 руб. 02 коп. пени; требование №11829 от 23.03.2015 г. - 71 руб. 92 коп. недоимка, 00 руб. 55 коп. пени; требование №7369 от 16.06.2015 г. - 86 руб. 59 коп. недоимка, 04 руб. 87 коп. пени; требование №5350 от 26.08.2016 г. - 77 руб. 52 коп. недоимка, 07 руб. 30 коп. пени, которые направлялись административному ответчику заказными почтовыми отправлениями. /л.д. 17-23, 25, 28/

До настоящего времени налогоплательщиком требования в добровольном порядке не исполнено. На момент обращения в суд задолженность в полном объеме не погашена.

Таким образом, с административным иском МИФНС России № 2 по Курской области обратилась к мировому судье в августе 2017 г., а после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в Льговский районный суд Курской области 23.10.2017 г., то есть в установленный законодательством срок обращения в суд.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), но обязаны: 1) указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие); 2) подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; 3) подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностными лицами, государственными или муниципальными служащими, а также по административным делам о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации.

До настоящего времени законными представителями несовершеннолетнего административного ответчика <данные изъяты>. - ФИО1 и ФИО4 требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Возражений в суд законными представителями несовершеннолетнего административного ответчика <данные изъяты>. - ФИО1 и ФИО4 против заявленных административных исковых требований не представлено.

Таким образом, доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, нашли свое подтверждение в судебном заседании, не опровергнуты письменными материалами и административным ответчиком. Доказательства, установленные ст.ст. 60 и 61 КАС РФ по данному административному исковому заявлению, административным истцом суду представлены, из чего следует, что его административные исковые требования обоснованы. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

При этом, судом учитывается также тот факт, что в связи с неисполнением <данные изъяты>. в установленный законом срок налоговых обязательств, административным истцом в его адрес 06.03.2014 г., 23.03.2015 г., 16.06.2015 г. и 26.08.2016 г. были направлены досудебные требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены, что является доказательством, подтверждающим выполнение административным истцом обязательного досудебного порядка урегулирования спора по настоящему делу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Ее размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 и ФИО4, проживающих по адресу: <данные изъяты><адрес>, в солидарном порядке в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области задолженность по земельному налогу в сумме 44 (сорок четыре) рубля 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 02 (два) рубля 36 коп., задолженность по налогу на имущество в сумме 87 (восемьдесят семь) рублей 11 коп., пени по налогу на имущество в сумме 06 (шесть) рублей 66 коп., а всего в размере 140 (сто сорок) рублей 13 коп.

Взыскать с ФИО1 и ФИО4, проживающих по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, в солидарном порядке в доход муниципального образования «город Льгов» Курской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Льговский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.А. Денисова