Решение № 2А-3629/2025 2А-3629/2025~М-2838/2025 М-2838/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-3629/2025

2а-3629/2025 (66RS0006-01-2025-002987-81)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2025 года г.Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу в размере 250 рублей. В обоснование требований указав о том, что ФИО1 в период с 20.07.2018г. по 14.01.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в спорный период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2020г, страховых взносов на ОПС, ОМ за 1 квартал 2020, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А кроме того, ФИО1 в нарушение ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей в момент спорных правоотношений, утратил силу с 01.01.2021г. Федеральный закон № 97-ФЗ от 29.06.2012г.) представила налоговую декларацию по ЕВНД за 3 квартал 2020г. 30.12.2020г., при установленном сроке 20.10.2020г., в связи с чем решение МИФНС № 32 от 17.06.2021г. ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в размере 1000 руб, решением УФНС России по Свердловской области размер штрафа уменьшен до 250 рублей. В связи с неуплатой обязательных платежей, штрафа административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, а поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом и в установленные сроки.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ (ред. от 29.06.2012г. ФЗ №97) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) установлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (пункт 2 части 1 статьи 1).

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона № № 422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст. 286 КАС РФ).

Установлено, что в период с 20.07.2018г. по 14.01.2021г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком налогов, взносов за спорный период.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, налогов, штрафа не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование < № > от 23.07.2023г. об уплате в том числе задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, ЕНВД в общем размере 28500,58 руб, пени 6609,70 руб, штраф 519 руб, всего на общую сумму 35629,28 руб, установлен срок для добровольной уплаты до 11.09.2023г. (л.д.22-23)

Указанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 06.02.2024г. к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

09.02.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-366/2024, который определением от 13.01.2025г. отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

После чего МИФНС России № 32 по Свердловской области 11.07.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 23.07.2023г. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., по требованию < № > от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 11.09.2023г. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 11.03.2024г. ( 11.09.2023г+6 мес.)

К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился 06.02.2024г. и после его отмены определением от 13.01.2025. – 11.07.2025г. с административным исковым заявлением, то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д24), следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Из материалов дела следует, что ФИО1 уплачена задолженность, включенная в требование < № > от 23.07.2023, по ЕНВД за 1 квартал 2020г, по НПД за период с мая по сентябрь 2023г, по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2020г, страховым взносам на ОМС за 1 квартал 2020, страховым взносам на СС за 1 квартал 2020г., пени в размере 7098,22 руб. в полном объеме.

Кроме того, установлено, что постановлением судебного пристава –исполнителя Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга от 14.10.2024г. возбуждено исполнительное производство № 2631491/24/66006-ИП, на основании исполнительного документа № 2а-366/2024 выданного мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга. Постановлением от 31.10.2024г. указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, то есть с ФИО1 в рамках указанного исполнительного производства в пользу взыскателя МИФНС № 32 России, был взыскан, в том числе штраф в размере 250 руб.

Таким образом, спорная задолженность ФИО1 перед МИФНС № 32 России по Свердловской области, погашена должником в полном объеме, в связи с чем заявленные требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Корякина О.Н.