Решение № 2А-17/2019 2А-17/2019(2А-581/2018;)~М-593/2018 2А-581/2018 А-17/2019 М-593/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-17/2019

копия

дело №а-17/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2019 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Соловьевой Е.М.,

при секретаре Мартынович В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда (<...>) административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц. штрафа по налогу на доходы физических лиц

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области по адресу места жительства, как налоговый резидент РФ. В силу ст.207 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В п.2 ст.11 НК РФ определено, что для целей НК РФ под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Согласно ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, а именно 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ. Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производятся физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В нарушение ст.210 НК РФ налогоплательщик ФИО2 не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц с реализации имущества в 2016 году в размере 1 202 586 руб. Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст.209 НК РФ). В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, освобождаемым от налогообложения относятся доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ. В соответствии со ст.210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц в бюджет за 2016 год составляет 1 202 586 руб. (10 500 664-1 250 00х13%). На основании ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога в бюджет начислены пени, которые за период с 18.07.2017 года по 22.02.2018 года составляют 73 588 руб. 24 коп., а также в соответствии со ст.ст.119.122 НК РФ начислен штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации и за неуплату налога на доходы физических лиц в общей сумме 601 293 руб. В адрес налогоплательщика выставлено требование №11492, согласно которому должнику предложено было в добровольном порядке погасить числящуюся за ним недоимку. Однако, до настоящего времени должник не исполнил указанные обязанности. Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных платежей, явилось основанием для обращения 13.06.2018 года в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 25.07.2018 года в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа от 13.07.2018 года, в котором указано, что налогоплательщик не может оплачивать налоги в связи с тем, что стал банкротом. Однако, в базе данных инспекции, а также на сайте Арбитражного суда Рязанской области сведения о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) отсутствуют. Просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц в сумме 1 202 586 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 73 588 руб. 24 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 601 293 руб.

Впоследствии административным истцом уточнены требования, в которых указывает, что согласно вступившему в законную силу приговору Октябрьского районного суда г. Рязани от 18.06.2018 года по делу №1-129/2018, ФИО4 обязан возместить материальный ущерб, причиненный преступлением, в размере 1 105 086 руб. Данная сумма взыскана судом с налогоплательщика по причине неуплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи недвижимого имущества ОАО «Рязанский свинокомплекс». Рассчитывая НДФЛ с данной сделки, прокуратурой Рязанской области учтен расход ФИО2 (по приобретению земельного участка и здания колбасного цеха в 2016 году) в размере 2 000 000 руб. Налоговый орган в своем решении от 22.02.2018 года №2.9-01-12/02604 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, указывает, что расход по вышеописанной сделке документально не подтвержден. Таким образом, по причине отсутствия платежных документов налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в фиксированном размере. Согласно вышеуказанному решению инспекции налоговый вычет составил 1 250 000 руб. Таким образом, налоговым органом исчислен НДФЛ ФИО2 в размере 1 202 586 руб. за 2016 год (налоговая база 10 500 664 руб. - налоговый вычет 1 250 000 руб. х13%). Учитывая вступивший в силу приговор Октябрьского районного суда г. Рязани, МРИ ФНС России №6 по Рязанской области не вправе требовать уплаты уже взысканного с налогоплательщика НДФЛ за 2016 год, по сделке с ОАО «Рязанский свинокомплекс». НДФЛ, подлежащий взысканию с ФИО2 в рамках настоящего заявления, составит 97 500 руб. (1 202 586 руб. - 1 105 086 руб.). Просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц в сумме 97 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 73 588 руб. 24 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 601 293 руб., общую сумму 772 381 руб. 24 коп., возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины, взыскать с должника почтовые расходы в сумме 43 руб. 50 коп. согласно п.6 ст.106 КАС РФ.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлениях, адресованных суду, согласны на рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в возражениях и заявлении, поступивших в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, указал, что исковые требования не признает, в связи с тем, что за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год он был привлечен к уголовной ответственности и осужден приговором Октябрьского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к наказанию в виде штрафа в размере 100 000 руб., который им полностью оплачен. При вынесении решения просит суд учесть его тяжелое материальное положение, наличие инвалидности 3 группы и заболеваний, с учетом этих обстоятельств, снизить размер штрафа и пеней.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> являются частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В порядке пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.208 НК РФ определено, что для главы 23 НК РФ «НДФЛ» к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Как следует из содержания п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по уплате НДФЛ признается календарный год.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно статье 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ. Вместе с этим в силу п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вместо получения имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствие с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени (п.2,5 ст.108 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что административный ответчик ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Актом выездной налоговой проверки №.9-01-12/14801 от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в нарушение ст.210 НК РФ ФИО2 не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц с реализации имущества в 2016 году в размере 1 202 586 руб. При анализе полученных материалов налоговым органом установлено, что ФИО2 в 2016 году реализовано: земельный участок, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для размещения и эксплуатации здания колбасного цеха, общей площадью 6521 кв.м., адрес объекта: <адрес>, в районе <адрес> с кадастровым номером 62:15:0040601:106 (по договору купли-продажи №-ЗУ/16 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и АО «Рязанский Свинокомлекс»), цена имущества составляет 3 000 000 руб.; здание нежилое, 1-этажное, общей площадью 399 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 62:15:00:0040601:121 (по договору купли-продажи №-ЗУ/16 от ДД.ММ.ГГГГ), цена имущества составляет 7 500 664 руб. Общая стоимость сделки по реализации ФИО2 земельного участка и здания составила - 10 500 664 руб. Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.2 ст.220 НК РФ составила - 1 250 000 руб. (в фиксированном размере). В соответствии со ст.210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц в бюджет за 2016 год составляет 1 202 586 руб. (10 500 664-1 250 000х13%). По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налогов и сборов (недоимка), предложено начислить пени и привлечь ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> ФИО5 №.9-01-12/02604 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, Ему начислены к уплате: налог на доходы физических лиц в размере 1 202 586 руб., пени в размере 73 588 руб., штраф за неуплату налога (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 240 517 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 360 775 руб. в размере 360 775 руб., всего по решению сумма недоимки составила 1 877 467 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ, пени, штрафа, установлен срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф административным ответчиком в добровольном порядке не оплачены.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку административным ответчиком требование административного истца не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 202 586 руб., пени в сумме 73 588 руб. 24 коп., штраф в размере 601 293 руб., а также почтовые расходы в размере 39 руб.50 коп., госпошлина в размере 8 793 руб. 66 коп.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка N 54 судебного района Рыбновского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России N 6 по <адрес> подано настоящее административное исковое заявление (вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО2 налога, пени, штрафа подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени, штрафа предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении являются обязательными для суда, рассматривающего административное дело об административно-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесены приговор и постановление суда, только по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они этим лицом.

В судебном заседании установлено, что приговором Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде штрафа 100 000 руб. Кроме того, был удовлетворен гражданский иск заместителя прокурора <адрес>, поданный в интересах Российской Федерации, и с ФИО2 взыскана денежная сумма в размере 1 105 086 руб.

Вышеуказанным приговором суда установлено, что ФИО2, являясь физическим лицом, совершил уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем непредставления налоговой декларации при следующих обстоятельства:

В соответствии с договором купли-продажи здания и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, имеющий идентификационный номер налогоплательщика (ИНН <***>), выступая в качестве физического лица, приобрел за 2 000 000 руб. здание колбасного цеха, имеющее кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, и находящийся по этому же адресу земельный участок с разрешенным использованием для размещения и эксплуатации здания колбасного цеха, имеющий кадастровый №. После приобретения ФИО2 в установленном порядке зарегистрировал право собственности на указанные объекты недвижимости. ФИО2, выступая в качестве физического лица, продал ОАО «Рязанский свинокомплекс» в соответствии с договорами купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗУ/16 и №-ЗУ/16 принадлежащий ему на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 62:15:0040626:106 за 3 000 000 руб. и здание колбасного цеха, имеющее кадастровый №, за 7 500 664 руб. Денежные средства от продажи недвижимого имущества поступили на счет ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ получил доход от продажи принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества в сумме 10 500 664 руб. В силу положений ст.57 Конституции РФ, ст.ст.228,229 НК РФ, ФИО2 был обязан учесть доход, полученный им при продаже недвижимого имущества и представить налоговую декларацию с включенными в нее сведениями о полученном доходе от реализации вышеуказанных объектов в МРИ ФНС России № по <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в сумме 1 105 086 руб. ((10 500 664 руб. (сумма полученного дохода) - 2 000 000 руб. (сумма произведенных расходов) х 13%). Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 из корыстных побуждений, в целях полной неуплаты налога возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ, подлежащего уплате за 2016 год в крупном размере. Указанный преступный умысел ФИО2 решил реализовать путем непредставления налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган и последующей неуплаты налога; в нарушение положений ст.ст.228,229 НК РФ не представил в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, Славянский проспект, <адрес>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ не уплатил. В результате указанного умышленного бездействия ФИО2, выступая в качестве физического лица, не исчислил и не уплатил НДФЛ в сумме 1 105 086 руб.

Таким образом, умышленные действия ФИО2 по непредставлению налоговой декларации и неуплате налога за 2016 год, по которым он решением налогового органа был привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты налога, пени и штрафа, полностью охвачены составом преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем непредставления налоговой декларации) за которое он был осужден приговором суда и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 100 000 руб.

Также вышеуказанным приговором Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ был удовлетворен гражданский иск и с ФИО2 взыскана денежная сумма в размере 1 105 086 руб., которая не подлежит оспариванию в рамках рассмотрения настоящего административного дела, в силу ст.64 КАС РФ.

Учитывая, что приговором суда установлен размер недоимки по НДФЛ, подлежащий взысканию с ФИО2, суд полагает, что правовых оснований для взыскания с административного ответчика каких-либо иных сумм налога на доходы физических лиц, рассчитанных административным истцом, - не имеется.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в п.5 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтом у к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Иного рода меры, а именно: взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), а также различного рода штрафов, по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового. Они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, т.е. за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Принимая во внимание вышеуказанные разъяснения Конституционного Суда РФ, ч.2 ст.108 НК РФ, а также то обстоятельство, что за непредоставление декларации и неуплату налога ФИО2 был привлечен к уголовной ответственности по ч.1 ст.198 УК РФ, т.е. понес наказание за налоговое правонарушение, суд полагает, что требования административного истца о применении к административному ответчику штрафных санкций по составам налоговых правонарушений (по п.1 ст.119 НК РФ - в виде взыскания штрафа в размере 360 775 руб.; по п.1 ст.122 НК РФ - в виде взыскания штрафа в размере 240 517 руб.), не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании пеней, суд полагает, что они являются законными и обоснованными в силу п.2 ст.75, п.5 ст.108 НК РФ, из которых следует, что привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени.

Однако, пени подлежат расчету с суммы налога, неоплаченного ФИО2 и установленной приговором суда, а именно: с 1 105 086 руб.

Принимая во внимание вышеуказанную сумму налога, на которую подлежат начислению пени, а также формулу, применяемую административным истцом, содержащуюся в расчете в административном исковом заявлении, пени за период 18.07.2017 года по 22.02.2018 года составляют:

- с 18.07.2017 года по 17.09.2017 года - 20 554 руб. 60 коп. (62 дн.х1 105 086 руб. х 0,03%=20554,60);

- с 18.09.2017 года по 29.10.2017 года - 13 148 руб. 98 коп. (42 дн.х1 105 086 руб.х0,02833%=13148,98);

- с 30.10.2017 года по 17.12.2017 года - 14 891 руб. 03 коп. (49 дн.х1 105.086 руб.х0,0275%= 14891,03);

-с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года - 15 984 руб. 85 коп. (56 дн.х1 105 086 руб.х0,2583%=15984,85);

- с 12.02.2018 года по 22.02.2018 года - 3 038 руб. 99 коп. (11 дн.х1 105 086 руб.х0,025%=3038,99).

Общая сумма пеней составит 67 618 руб. 45 коп. (20554,60+13148,98+14891,03+15984,85+3038,99=67618,45).

Поскольку налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения пени, начисленную за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога при наличии смягчающих обстоятельств, сумма пеней подлежит взысканию в полном объеме.

Таким образом, с ФИО3 подлежат взысканию пени в размере 67 618 руб. 45 коп.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО3 почтовые расходы в размере 43 руб. 50 коп.

Однако, каких-либо доказательств, подтверждающих размер данных расходов, в материалах дела - не имеется, в связи с чем, не подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

На основании п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ госпошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области, в размере 2 228 руб. 55 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. ФИО1 <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ком.24 (ИНН<***>), пени по налогу на доходы физических лиц за период с 18.07.2017 года по 22.02.2018 года сумме 67 618 (Шестьдесят семь тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 45 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 97 500 (Девяносто семь тысяч пятьсот) рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 601 293 (Шестьсот одна тысяча двести девяносто три) рубля - отказать.

Реквизиты для уплаты пени по налогу на доходы физических лиц:

Получатель - УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области), ИНН <***>, расчетный счет №<***>, БИК: 046126001 в Отделение Рязань; ОКТМО 61627101, КБК 18210102020012100110.

Взыскать с ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 2 228 (Две тысячи двести двадцать восемь) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - подпись

Копия верна

Судья Соловьева Е.М.