Решение № 2А-1020/2019 2А-1020/2019~М-698/2019 М-698/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-1020/2019

Дело № 2а-1020/2019

29RS0024-01-2019-000927-25

8 июля 2019 года город Архангельск


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска в составе судьи Кривуля О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску ИФНС России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 178,82 руб. за период с 28.07.2017 по 24.04.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период – 2017 год, в размере 7000 руб., пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 911,60 руб. за период с 28.07.2017 по 24.04.2018; пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 634,19 руб. за период с 27.02.2017 по 01.08.2017; всего на сумму 8724,61 руб.

В обоснование своих требований указали, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, деятельность прекратил. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, ГУ- УПФ РФ в г.Архангельске в ИФНС России по г.Архангельску переданы сальдо по обязательствам административного ответчика, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – пени в размере 634,19 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования № 123307 от 13.02.2018, № 108254 от 23.10.2017. Также за налогоплательщиком числится задолженность по начислениям с 1 января 2017 года по страховым взносам, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – сбор в размере 7000 руб., пени в размере 911,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 – пени в размере 178,82 руб. В отношении налогоплательщика выставлено требование № 13552 от 24.04.2018 об уплате страховых взносов. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

На основании п. 4 ст. 292, ч. 2 ст. 140 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без извещения лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, судья приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 144 БК РФ бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В ч. 2 НК РФ введена глава 34 "Страховые взносы", в соответствии с которой налоговые органы: контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов; принимают и проверяют отчетность; осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм; взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212 плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (части 1 и 2 Федерального закона № 212).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Пунктом 7 статьи 75 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.03.2015 по 12.07.2017 являлась индивидуальным предпринимателем.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске в ИФНС России по г.Архангельску переданы сальдо по обязательствам административного ответчика, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – пени в размере 634,19 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования

№ 108254 от 23.10.2017 об уплате в срок до 14.11.2017 пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 589,69 руб. за период с 27.02.2017 по 21.07.2017;

№ 123307 от 13.02.2018 об уплате в срок до 07.03.2018 пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 44,50 руб. за период с 22.07.2017 по 01.08.2017.

Согласно расчету и пояснениям истца пени на общую сумму 634,19 руб. начислены на сумму платежа (12 903,92 руб. и 14 103,76 руб.) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 436 положения ч. 1 ст. 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку предъявленная ко взысканию сумма недоимки и пени, начисленных на недоимки и в связи с несвоевременной уплатой взносов на обязательное и медицинское страхование, имела место на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на общую сумму 634,19 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

ИФНС России по г.Архангельску ФИО1 начислены к уплате за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 454,84 руб., на обязательное медицинское страхование – 2443,06 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является верным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику налоговым органом направлено требование № 13552 от 24.04.2018 об уплате в срок до 18.05.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 454,84 руб. (установленный законом срок уплаты 27.07.2017), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 911,60 руб. за период с 28.07.2017 по 24.04.2018, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2443,06 руб. (установленный законом срок уплаты 27.07.2017), пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 178,82 руб. за период с 28.07.2017 по 24.04.2018.

В иске административный истец указывает, что налогоплательщиком 11.01.2019 оплачен сбор по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2454,84 руб., 08.02.2019 – 3000 руб., по состоянию на 08.05.2019 сумма ко взысканию составляет 7000 руб.; оплачен сбор по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 2443,06 руб.

В остальной части требования налогового органа ответчиком исполнены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки и пени налоговым органом принято решение об обращения в суд с иском на основании ст. 48 НК РФ.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административный ответчик не представила суду возражений относительно заявленных требований и доказательств уплаты заявленных ко взысканию сумм.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по г.Архангельску к ФИО1 в части взыскания суммы 8090,42 руб. правомерны и подлежат удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по городу Архангельску для перечисления в соответствующий бюджет пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 178,82 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 7000 руб., пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 911,60 руб., всего взыскать 8090,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Во взыскании остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Г. Кривуля