Решение № 2А-238/2020 2А-238/2020~М-222/2020 М-222/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-238/2020

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Скопин Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г.Скопине

административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений представленных компетентными органами межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в порядке установленном соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы за ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером 62:28:0040201:234, расположенная по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, площадью 29,90 кв.м., дата регистрации права 14.01.2002 год. Согласно сведениям, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ШЕВРОЛЕТ KL1J CRUZE, VIN:XUFJF686JD3052901, год выпуска 2013, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 01.03.2016 год, дата утраты права 07.06.2019 год. В соответствии со ст. 52 НК РФ административным истцом было направлено ФИО1 налоговые уведомления №473268 от 01.05.2015 года, №129276070 от 13.09.2016 года, №68612376 от 21.09.2017 года, №43585267 от 29.08.2018 года, а поскольку налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога административным истцом ФИО1 были направлены налоговые требования №296923 от 17.11.2015 года, №5599 от 22.09.2017 года, №11480 от 13.02.2018 года, №26275 от 26.12.2018 года об уплате налога, сбора пеней, штрафа. Однако, до настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу бюджета субъекта РФ Рязанской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3 997 рублей 00 копеек: за 2016 год в размере 1 817 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год; за 2017 год в размере 2 180 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год; пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 88 копеек: за период с 04.12.2018 год по 25.12.2018 год в размере 12 рублей 15 копеек, за период с 02.12.2017 год по 12.02.2018 год в размере 34 рублей 73 копеек; недоимку в доход бюджета муниципального образования г.Скопин Рязанской области по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434 рублей 96 копеек: за 2014 год в сумме 167 рублей 96 копеек по сроку уплаты 01.10.2015 год, за 2015 год в размере 261 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2016 год, за 2016 год в размере 479 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год, за 2017 год в размере 527 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.05.2017 год по 21.09.2019 год в размере 11 рублей 37 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился. От административного ответчика ФИО1 в суд поступило заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, а также заявление о признании иска. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

По общему правилу с 1 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п.1 ст.402).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002г. №76-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки для различных транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, категории (типа) транспортных средств и прочего, в том числе для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-20 рублей за одну лошадиную силу.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 2015, 2016, 2017 г.г. являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества:

- автомобиля ШЕВРОЛЕТ KL1J CRUZE, VIN:XUFJF686JD3052901, год выпуска 2013, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 01.03.2016 год, дата утраты права 07.06.2019 год, количество месяцев владения в 2016 году-10, в 2017 году-12;

- квартиры с кадастровым номером 62:28:0040201:234, расположенной по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, площадью 29,90 кв.м., дата регистрации права 14.01.2002 год, количество месяцев владения в 2014 году-12, в 2015 году-12, 2016 количество месяцев владения в 2016 году-12, количество месяцев владения в 2017 году-12.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплатилбщика – физического лица ФИО1 выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-001/2020-7650467 от 09.04.2020 года, имеющимися в деле.

Являясь в спорные периоды собственником вышеуказанного объекта недвижимости и транспортного средства, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В судебном заседании также установлено, что налоговым органом были направлены ФИО1:

- налоговое уведомление №473268 от 01.05.2015 года о взыскании налогов за 2014 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 167 рублей 96 копеек, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года, что подтверждается списком №391803 от 08.07.2015 года;

- налоговое уведомление №129276070 от 13.09.2016 года о взыскании налогов за 2015 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 261 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1;

- налоговое уведомление №68612376 от 21.09.2017 года о взыскании налогов за 2016 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 479 рубля 00 копеек и транспортному налогу в размере 1 817 рублей 00 копеек, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1;

- налоговое уведомление №43585267 от 29.08.2018 года о взыскании налогов за 2017 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 527 рублей 00 копеек и транспортному налогу в размере 2 180 рублей 00 копеек, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в адрес ФИО1 направлены требования, в которых были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:

- требование №296923 по состоянию на 17.11.2015г. о взыскании налогов на имущество в размере 167 рублей 96 копеек, сроком уплаты 27.01.2016г., что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1;

- требование №5599 по состоянию на 22.09.2017 года о взыскании налогов на имущество в размере 261 рубля 00 копеек и пени в размере 11 рублей 37 копеек, сроком уплаты до 24.10.2017г., что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1;

- требование №11480 по состоянию на 13.02.2018 года о взыскании налогов на имущество в размере 479 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в размере 1 817 рублей 00 копеек, пени в размере 34 рублей 73 копеек, сроком уплаты до 04.05.2018г., что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1;

- требование №26275 по состоянию на 26.12.2018 года о взыскании налогов на имущество в размере 527 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в размере 2 180 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 12 рублей 15 копеек, сроком уплаты до 06.02.2019г., что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Обязанность со стороны ФИО1 по уплате налога в срок установленный в требованиях об уплате налога не была выполнена.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного мировым судьей судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 20.03.2020 года, о чем свидетельствует почтовый штамп на конверте.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки и пени по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных выше налогов, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО1 подлежит:

- недоимку по транспортному налогу в сумме 3 997 рублей 00 копеек: за 2016 год в размере 1 817 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год; за 2017 год в размере 2 180 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год; пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 88 копеек: за период с 04.12.2018 год по 25.12.2018 год в размере 12 рублей 15 копеек, за период с 02.12.2017 год по 12.02.2018 год в размере 34 рублей 73 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434 рублей 96 копеек: за 2014 год в сумме 167 рублей 96 копеек по сроку уплаты 01.10.2015 год, за 2015 год в размере 261 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2016 год, за 2016 год в размере 479 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год, за 2017 год в размере 527 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.05.2017 год по 21.09.2019 год в размере 11 рублей 37 копеек.

Таким образом, всего с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 5 490 рублей 21 копейки.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированного по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>:

- в пользу бюджета субъекта РФ Рязанской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3 997 рублей 00 копеек, из них: за 2016 год в размере 1 817 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год; за 2017 год в размере 2 180 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год;

- пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 88 копеек, из них: за период с 04.12.2018 год по 25.12.2018 год в размере 12 рублей 15 копеек, за период с 02.12.2017 год по 12.02.2018 год в размере 34 рублей 73 копеек;

- недоимку в доход бюджета муниципального образования г.Скопин Рязанской области по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434 рублей 96 копеек, из них: за 2014 год в сумме 167 рублей 96 копеек по сроку уплаты 01.10.2015 год, за 2015 год в размере 261 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2016 год, за 2016 год в размере 479 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год, за 2017 год в размере 527 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.05.2017 год по 21.09.2019 год в размере 11 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - Подъячева С.В.