Решение № 2А-446/2019 2А-446/2019~М-284/2019 М-284/2019 от 9 апреля 2019 г. по делу № 2А-446/2019

Дело № 2а-446/2019

37RS0019-01-2019-000392-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 апреля 2019 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Хрипуновой И.Ю.,

при секретаре Гогозиной М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 3625 руб., а также пени по транспортному налогу, задолженность по налогу на имущество за 2014,2015 и 2016 г.г. в сумме 284,92 руб., а также пени по налогу на имущество. Требования мотивированы тем, что ФИО1 принадлежат транспортные средства ДЭУ НЕКСИЯ, г.р.н. №, Опель Корса, г.р.н. №. Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов, однако в установленные законодательством сроки налоги не были уплачены. В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлении срок на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени. По данным лицевого счета налогоплательщиком в добровольном порядке сумма налогов не оплачена. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014,2015,2016 годы в сумме 3625 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3,95 руб. за период с 02.10.2015 г., в сумме 29,03 руб. за период с 02.10.20167 г. по 06.02.2017 г., в сумме 25,18 руб. за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г., налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 годы в сумме 284,92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,26 руб. за период с 02.10.2015 г. по 15.10.2015 г., госпошлину в установленном законом порядке. Административный истец также просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, поскольку отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, так как имелся большой объем исковых материалов к налогоплательщикам, был сбой программного обеспечения при выборке списков должников.

Согласно ч. 1.2 ст. 14 ФВ судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Иваново не явился, в суд поступило заявление о поддержании исковых требований и рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 заявленные исковые требования признал, указал, что не оплачивал налоги по причине неполучения ему налоговых уведомлений.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорный правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в связи с вводом в налоговых органах Российской Федерации в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в необходимые для направления исков периоды - подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации была приостановлена. Работоспособность компонентов программного обеспечения Федеральной налоговой службой России была восстановлена, однако отдельные подсистемы и процессы работали не стабильно.

Иной способ определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа отсутствует.

Для обработки списков налогоплательщиков (по суммовым критериям отбора) запускались бизнес процессы, которые значительное время не завершались, то есть не отбирались конкретные налогоплательщики - должники для взыскания налогов в судебном порядке.

В результате определить таких лиц удалось только после истечения отведенного срока для подачи заявления в суд.

Вышеназванные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Сбой в электронной системе базы данных ИФНС по г. Иваново суд расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст.48 НК РФ, поскольку данная причина обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности. При этом суд учитывает, что ручного режима обработки документов по данному направлению не предусмотрено.

Таким образом, проанализировав причины пропуска административным истцом установленного нормой ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным иском, суд признает их уважительными, а срок – подлежащим восстановлению.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 4 ст. 361 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В пункте 1 ст. 361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на 2015 год).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона N 2003-1 и статьи 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ) физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, но не могут превышать ставок, установленных в статье 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пункту 10 статьи 5 Закона N 2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства ДЭУ НЕКСИЯ, г.р.н. №, Опель Корса, г.р.н. №.

Также гр. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика 23.04.2015 г. направлено налоговое уведомление № 1415349, 04.09.2016 года направлено налоговое уведомление № 101770922, 20.09.2017 г. направлено налоговое уведомление № 62232655 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил, что отражено на лицевом счете налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 07.02.2017 года было направлено требование № 13946 об уплате транспортного налога и пени по данному налогу, а также об уплате налога на имущество физических лиц и пени по нему, указан срок для погашения задолженности – до 28.03.2017 г.

Указанное требование в установленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Налоговым органом в адрес ФИО1 14.02.2018 года было направлено требование № 15342 об уплате транспортного налога и пени по данному налогу, а также об уплате налога на имущество физических лиц и пени по нему, указан срок для погашения задолженности – до 10.04.2018 г.

Административный ответчик в судебном заседании расчет налогов и пени, представленные административным истцом, не оспаривал, свой расчет административным ответчиком не представлен. Заявленные исковые требования ФИО1 признал.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Иваново.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Иваново государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2014,2015,2016 годы в сумме 3625 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3,95 руб. за период с 02.10.2015 г., в сумме 29,03 руб. за период с 02.10.20167 г. по 06.02.2017 г., в сумме 25,18 руб. за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г., налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 годы в сумме 284,92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,26 руб. за период с 02.10.2015 г. по 15.10.2015 г., всего взыскать 3968,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Иваново государственную пошлину в размере в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Ю. Хрипунова

Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2019 года