Решение № 2А-767/2024 2А-767/2024~М-633/2024 М-633/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-767/2024

УИД:36RS0034-01-2024-001815-34

Дело № 2а- 767/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

г. Россошь 02 октября 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Рязанцевой А.В.,

при секретаре – Бондаревой А.В.,

с участием представителя административных ответчиков – адвоката Анисимова О.В., представившего удостоверение № 0866 и ордер № 17230 от 22.08.2024г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ , /ФИО2./, действующих в интересах несовершеннолетнего должника /Х/ , <Дата обезличена> года рождения, о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС № 14 по Воронежской области)обратилась в суд с административным искомк/ФИО1./ , /ФИО2./ как к законным представителям несовершеннолетнего должника - /Х/ , о взыскании за счёт имущества должника:

налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений: налога за 2021 год в размере 8391,00 руб., налога за 2022 год в размере 9231,00 руб.;

земельного налога с физических лиц по ставкам городских поселений: налога за 2021 год в размере 19366,00 рублей, налога за 2022 год в размере 19558,00 руб.;

пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14688,09 руб., в том числе: 4562,52 руб. – по задолженности по земельному налогу, исчисленной за период с 11.03.2022 по 31.12.2022; 10125,57 руб. – исчисленной за период с 01.01.223 по 11.12.2023, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать задолженности по налогам на общую сумму 71234,09 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний /Х/ , <Дата обезличена> года рождения. Он является собственником объектов налогообложения, а именно, жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, а также здания и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Ввиду того, что несовершеннолетний /Х/ . не имеет собственного дохода, он, в соответствии с ч. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), участвует в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители: /ФИО1./ и /ФИО2./ (административные ответчики).В адрес должника направлялись налоговые уведомления № 117263897 от 28.07.2023г. и № 3315245 от 01.09.2022, содержащие расчеты земельного и имущественного налога за 2021, 2022 годы. Указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов должником своевременно уплачены не были, в связи с чем, у /Х/ образовалась налоговая заложенность (отрицательное сальдо единого налогового счета – далее ЕНС). Административный истец также направлял в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № 88783 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженностии предлагалось её уплатить в установленный в требовании срок. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму образовавшейся задолженности.Ввиду неисполнения должником обязанности по уплате в установленный срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, была начислена пеня. По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности /Х/ перед налоговым органом составила 124889,64 руб.. Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области направлялось заявление мировому судье судебного участка № 2 Россошанского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной суммы недоимки по налогам и пени.26.03.2024г. мировой судья вынес судебный приказ, удовлетворив заявленные требования.Законный представитель несовершеннолетнего должника /Х/ – /ФИО2./ представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к его отмене. Поскольку до настоящего времени оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 71234,09 рублей в добровольном порядке не уплачена, Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с данным административным иском.

Административный истец –Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, будучи надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направила, причину неявки не сообщила (л.д. 63). В адресованном суду заявлении, руководитель МИ ФНС № 14 по Воронежской областиподдержалзаявленные требования, просилрассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции (л.д. 31).

Административные ответчики /ФИО1./ ., /ФИО2./ будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания в суд не явились, обеспечили явку своего представителя (л.д. 60,62).

Несовершеннолетний налогоплательщик – /Х/ извещенный о дате рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился (л.д. 61).

Представитель административных ответчиков – адвокат /Анисимов О.В./, действующий на основании удостоверения № 0866 и ордера № 17230 от 22.08.2024 (л.д. 49), возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме, просил в иске отказать. В обоснование позиции по делу пояснил, что административным истцом не представлено достаточных доказательств, которые бы отвечали принципам относимости и допустимости, также не представлена достоверная информация о направлении налоговых уведомлений и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика всеми возможными способами. Поскольку административные ответчики не получали налоговых уведомлений, они не знали о существующей задолженности. 17.12.2023 простым письмом по Почте России /Х/ и /ФИО1./ было получено налоговое уведомление № 117263867 от 28.07.2023, в котором была указана обязанность произвести их сыну - /Х/ уплату земельного налога и налога на объект недвижимости на общую сумму 28789,00руб.. Этой же датой(17.12.2023) вышеупомянутая сумма была оплачена, что подтверждается Чеком ПАО Сбербанк. Вместе с тем, в административном иске МИФНС № 14 по Воронежской области ссылается на неуплату налогоплательщиком /Х/ земельного налога и налога на объект недвижимости за 2022 годпо налоговому уведомлению № 117263867 от 28.07.2023, что является незаконным; эта сумма уплачена налогоплательщиком. Представитель /Анисимов О.В./ в судебном заседании отметил, что заявленные требования также не полежат удовлетворению по тем основаниям, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов за 2021 и 2022 годы, а также ввиду того, что они /ФИО2./ и /ФИО1./ на основании решений Арбитражного суда Воронежской области признаны банкротами.

Суд, изучив материалы дела, заслушав представителя административных ответчиков, приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 НК РФ.

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что /Х/ (налогоплательщику) на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок, площадью 891 кв.м., с кадастровым номером № жилой дом, площадью 199,3 кв.м., с кадастровым номером 36:27:012110:34, расположенные по адресу: <адрес>, здание, площадью 84,3 кв.м., с кадастровым номером № земельный участок, площадью 216 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 13).

Аналогичная информация содержится в Выписках из ЕГРН от 28.12.2016 и от 13.07.2018 (л.д. 40, 41-42).

Исходя из актовой записи о рождении /Х/ № 1414 от <Дата обезличена> составленной <данные изъяты>, он родился <Дата обезличена>; его родителями являются /ФИО1./ <Дата обезличена> года рождения, и /ФИО2./ <Дата обезличена> года рождения (л.д. 14, 39).

Согласно справке <данные изъяты> № от <Дата обезличена> /Х/ <Дата обезличена> года рождения, является студентом <данные изъяты> срок обучения - с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (л.д. 45).

Таким образом, /Х/ <Дата обезличена> года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ) защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

При неуплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке у налогоплательщика, в том числе несовершеннолетнего, образуется налоговая задолженность. Налоговые органы, руководствуясь ст. 48 НК РФ, предъявляют требования о взыскании недоимки и пеней к несовершеннолетним должникам и их родителям (опекунам попечителям), ссылаясь при этом на п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-гражданина являются лица, признаваемые его представителями согласно гражданскому законодательству.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, физические лица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

Поскольку материалы дела содержат информацию, что /ФИО1./ и /ФИО2./ являются родителями несовершеннолетнего налогоплательщика, что не нашло опровержения в ходе рассмотрения дела, они законно были привлечены к участию в деле в качестве надлежащих административных ответчиков.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ст. 52 НК РФ содержит положения, согласно которым, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налогоплательщику /Х/ направлось налоговое уведомление № 3315245 от 01.09.2022о необходимости произвести оплатуземельного налога за 2021 год на сумму 19366,00 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 8391,00 руб. в срок – не позднее 01.12.2022 (л.д. 15).

Помимо этого в адрес /Х/ направлялось налоговое уведомление № 117263867 от 28.07.2023 о необходимости в срок – до 01.12.2023 произвести уплату земельного налога за 2022 года, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 28789,00 руб. (л.д. 16).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты вышеуказанных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу вышеупомянутой статьи, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, 23.07.2023 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика /Х/ требование № 88783 от 23.07.2023, в котором сообщил последнему о наличии у него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 25007,00 руб., земельного налога в размере 56252,00 руб., а также пени на сумму 9859,76 руб.; всего подлежала к уплате в бюджет Российской Федерации сумма в размере 91118,76 руб.. Срок для погашения задолженности – до 16.11.2023 (л.д. 17).

В вышеупомянутом требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования законом не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получать в личном кабинете налогоплательщика.

К установленному сроку требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных положений закона, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда порядок и срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежат проверке при разрешении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

26.03.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мировым судьей судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО2./ (законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика) в пользу МИФНС №14 по Воронежской областизадолженность по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации в общем размере 71387,64 руб., из которых: 38924руб. – земельный налог, 17622 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., 14841,64 руб. – пени.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 19.04.2024 судебный приказ № 2а-689/2024 от 26.03.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями /ФИО2./ относительно его исполнения (л.д.7-8).

Административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением 12.08.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ (л.д.4-6).

Административные ответчики возражали против удовлетворения заявленных требований; в своих возражениях просили применить пропуск срока исковой давности по требованиям о взыскании налогов за 2021 год (л.д. 35-36).

Анализируя нормы действующего законодательства о налогах и сборах, а также конкретные обстоятельства данного дела, суд приходит выводу, что доводы законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика /Х/ в данной части надуманы, не подтверждены положениями закона.

В силу статьи 409 НК РФналог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог за 2021 год подлежит уплате не позднее 1 декабря 2022 года, соответственно, срок исковой давности (три года) исчисляется с 2022 года, а не с 2021 года, как указывают /И-вы/ .

С учетом изложенного доводы, ответчиков о несоблюдении налоговым органом срока на обращение в суд не могут служить основанием для отказа в заявленных требований.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из смысла данных норм и положений законодательства, в том числе, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней,с датыего направления заказным письмом, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

Следует также разъяснить административным ответчикам, что, несмотря на тот факт, что налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени не направлялись почтовой корреспонденцией по адресу проживания налогоплательщика /Х/ и его законных представителей, данные обстоятельства не освобождают их от ответственности по уплате налогов, поскольку впункте 1 статьи 45 НК РФуказано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.Родители несовершеннолетнего налогоплательщика знали, что недвижимое имущество, находящееся в собственности сына, подлежит налогообложению, однако свою обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполняли.

Как следует из материалов дела, административный истец в подтверждение доводов, что им направлялось по Почте России в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 3315245 от 01.09.2022, приобщает к материалам дела почтовый реестр от 23.09.2022 (л.д. 56).

Вместе с тем, суд, ознакомившись с данным реестром, не находит оснований признать данное письменное доказательство допустимым, поскольку адрес, по которому была направлена корреспонденция значится в реестре как «<адрес>», тогда как налогоплательщик и его законные представители проживают по адресу: <адрес>, что подтверждается материалами дела (л.д. 12, 32,33).

В своих возражениях административные ответчики указывают, что получив 17.12.2023г. простым письмом по Почте России налоговое уведомление № 117263867 от 28.07.2023 о необходимости произвести уплату налоговза 2022 год на общую сумму 28789,00 руб., они в этот же день (17.12.2023) перечислили указанную сумму в полном объеме по реквизитам, указанным в уведомлении, что подтверждается Чеком-Ордером ПАО Сбербанк (л.д. 44).

Несмотря на это, административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам,приложив в качестве доказательства об имеющейся задолженности налоговое уведомление № 117263867 от 28.07.2023, уже оплаченное административными ответчиками 17.12.2023. В этой связи, /ФИО1./ и /ФИО2./ полагают, что в данной части требования не подлежат удовлетворению ввиду уплаты налога в добровольном порядке.

Доводы административных ответчиков в данной части суд признает несостоятельными, не соответствующими нормам действующего законодательства, при этом исходит из следующего:

Согласно ч.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе, в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета.

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:) денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо. ЕНС является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НКУ РФ.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что у административного ответчика имелась задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также недоимка по более раннему периоду(отрицательное сальдо ЕНС) в общей сумме 125148,18 руб., что отображено в едином налогом счете должника (л.д. 57), то уплаченная 17.12.2023г. сумма 28789,00 руб. в порядке статьи 45 НК РФ, обоснованно зачтена налоговым органом в рамках ЕНП в погашение ранее возникшей задолженности у /Х/ по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы.

По информации Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области, по состоянию на 18.12.2023 задолженность /Х/ составляет 96457,52 руб. (л.д 54-55).

В своих возражениях на административный иск представитель ответчиков – адвокат /Анисимов О.В./ пояснил суду, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 04.07.2022г. /ФИО2./ признан несостоятельным (банкротом). В отношении него была введена процедура реализации имущества (л.д. 64-65).

В соответствии с определением Арбитражного суда Воронежской области от 29.05.2023г.в отношении /ФИО2./ завершена процедура реализации имущества (л.д. 72).

Аналогичные судебные акты от 09.08.2022 и 14.02.2023 (соответственно) представлены в материалы дела в отношении /ФИО1./ (л.д. 66-68, 71).

Поскольку административные ответчикив установленном законом порядке признаны в 2022 году банкротами, их представитель - /Анисимов О.В./ полагает, что данные обстоятельства указывают на невозможность /ФИО2./ и /ФИО1./ исполнять финансовые обязательства перед административным истцом.

Согласно ч. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или наступившая в результате завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Вместе с тем, административным истцом предъявлен иск к /ФИО2./ и /ФИО1./ о взыскании задолженности по налогам и пени ни как к физическим лицам, у которых имеется задолженность по налогам, а как к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика, имеющего в собственности объекты недвижимости. Процессуальный статус «банкрот» относится конкретно к их гражданской дееспособности осуществлять свои права в части управления своими финансами, удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам. При рассмотрении данного спора они выступают в качестве законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика, за счет имущества которого административный истец просит взыскать налоговую задолженность, что является основополагающим при определении их статуса при рассмотрении спора. Наличие вступивших в законную силу судебных актов о признании /ФИО2./ и /ФИО1./ банкротами не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленныхисковых требований, в связи с чем, сумма задолженности в размере 71234,00 руб. подлежит взысканию с /ФИО2./ и /ФИО1./ в полном объеме за счет имущества /Х/

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчиков в солидарном порядке за счет имущества должника /Х/ в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, составляет 2337,02 руб., из расчета: 800 +3% (71234,09-200000).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 175-180,290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ , /ФИО2./ о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего /Х/ , <Дата обезличена> года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, -

/ФИО2./, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт: <данные изъяты>, /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт: <данные изъяты> за счет имущества, принадлежащего несовершеннолетнему/Х/ на праве собственности:

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений: налог за 2021 год в размере 8391 рубль 00 копеек, налог за 2022 год в размере 9231 рубль 00 копеек;

- земельный налог с физических лиц по ставкам городских поселений: налог за 2021 год в размере 19366 рублей 00 копеек, налог за 2022 год в размере 19558 рублей 00 копеек;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14688 рублей 09 копеек, в том числе:

4562 рубля 52 копейки – по задолженности по земельному налогу, исчисленной за период с 11.03.2022 по 31.12.2022;

10125 рублей 57 копеек – по задолженности по земельному налогу, исчисленной за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС,

а всего взыскать 71234 (семьдесят одна тысяча двести тридцать четыре) рубля 09 копеек.

Взыскать с /ФИО2./, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт: <данные изъяты> с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт: <данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1168 (одна тысяча сто шестьдесят восемь) рублей 51 копейку с каждого.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд, через Россошанский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Рязанцева

Мотивированное решение изготовлено 11.10.2024г.