Решение № 2А-325/2026 2А-325/2026~М-175/2026 М-175/2026 от 3 мая 2026 г. по делу № 2А-325/2026

Дело № 2а-325/2026

УИД 56RS0015-01-2026-000315-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 22 апреля 2026 г.

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок на подачу административного иска, ссылаясь на то, что данный срок пропущен по причине большого объема работы по подготовке заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, ограничен; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1977 руб. 22 коп., из них: 57 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2018 г.; 00 руб. 71 коп. – пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., 948 руб. – земельный налог за 2017 г. ; 948 руб. – земельный налог за 2018 г.; 23 руб. 51 коп. – пеня по земельному налогу за 2017 г. – 2018 г. В обоснование требований указано, что за ФИО1 образовалась задолженность в указанном размере.

На основании главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 10 декабря 2025 г. в принятии заявления отказано по причине пропуска срока на обращение в суд, в связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте разбирательства по делу. На основании статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 13 апреля 2026 г., что ФИО1 является собственником:

– земельной доли в размере 513/107593 в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, местоположение: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 17 ноября 2017 г.

– 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 03 апреля 2015 г.

В отношении земельной доли в праве общей долевой собственности на земельный участок исчислен земельный налог:

за 2017 г. в размере 79 руб.00 коп., исходя из расчета: 66258997 руб. 00 коп. (налоговая база) х 513/107593 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году);

за 2018 г. в размере 948 руб. 00 коп., исходя из расчета: 66258997 руб. 00 коп. (налоговая база) х 513/107593 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

В отношении квартиры исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 57 руб. 00 коп., исходя из расчета: 301369 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду).

Также за 2017 г. произведен перерасчет земельного налога в отношении доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и доначислен налог в размере 869 руб. 00 коп., исходя из расчета: 104383185 руб. 00 коп. (налоговая база) х 51300/16950000 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения в году).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 22 августа 2019 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц и налоговое уведомление № от 05 сентября 2019 г. о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №. В указанный в них срок (не позднее 02 декабря 2019 г.) задолженность не погашена.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (пункты 1 и 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Поскольку налоги в установленные сроки не были уплачены налогоплательщиком, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 00 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2017 г. – 2018 г. в размере 23 руб. 51 коп.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлены: требование № от 10 июля 2019 г. об уплате недоимки по налогам до 01 ноября 2019 г., требование № от 29 ноября 2019 г. об уплате недоимки по налогам до 15 января 2020 г. и требование № от 31 января 2020 г. об уплате недоимки до 16 марта 2020 г.

К указанному в требованиях сроку оплата налоговой задолженности административным ответчиком не произведена.

Таким образом, установлено, что задолженность ФИО1 составляет 1977 руб. 22 коп., из них: 57 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2018 г.; 00 руб. 71 коп. – пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., 948 руб. 00 коп. – земельный налог за 2017 г.; 948 руб. 00 коп. – земельный налог за 2018 г. ; 23 руб. 51 коп. – пеня по земельному налогу за 2017 г. – 2018 г.

Вместе с тем, данная задолженность не подлежит взысканию с административного ответчика в связи с тем, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности. Оснований для его восстановления по ходатайству представителя Межрайонной инспекции ФНС №15 по Оренбургской области не имеется в силу следующего.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 4 марта 2013 г. №20-ФЗ, действующей до 26 марта 2022 г.) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Сумма взыскания со дня выставления административному ответчику последнего требования № от 31 января 2020 г. не превысила 3000 руб., срок исполнения по требованию истек 16 марта 2020 г.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 57 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 23 коп., земельного налога за 2017 г. и 2018 г. в размере 1896 руб., пени в размере 457 руб. 54 коп. 01 декабря 2025 г., то есть за пределами установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 10 декабря 2025 г. отказано в принятии указанного заявления налогового органа в связи с пропуском срока.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась посредством почты 24 марта 2026 г. также с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд представитель административного истца указал, что срок пропущен в результате большого объема работы по подготовке заявлений о взыскании налоговой задолженности и ограниченного штата сотрудников по вопросам урегулирования задолженности. Наличие иных уважительных причин, послуживших основанием пропуска срока для обращения в суд, представитель налогового органа не привел.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 г. №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Несоблюдение налоговой инспекцией предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, взыскании земельного налога за 2017 г., 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г., пени по земельному налогу за 2017 г., 2018 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 1977 руб. 22 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г., 2018 г., налогу на имущество физических лиц за 2018 г., пени по земельному налогу за 2017 г., 2018 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в общем размере 1977 руб. 22 коп. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 04 мая 2026 г.

Судья: Л.В. Белова