Решение № 2А-1054/2023 2А-129/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-1054/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2024 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-129/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 349 рублей и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 46 рублей 72 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2020 году ФИО1 как собственник транспортных средств признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налогового уведомления № № от 01.09.2021 и выставление требования об уплате налога и пени № № от 16.12.2021, административный ответчик своевременно не уплатил начисленные транспортный налог и пеню. 1 июня 2023 года мировым судьёй был отменён судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за налоговый период 2020 года.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу как административный истец не обеспечила явку в судебное заседание своего уполномоченного представителя, несмотря на надлежащее извещение о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель, ФИО2, надлежащим образом извещались о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явились в судебное заседание и не представили каких-либо возражений относительно административного иска. Ранее в заявлении от 24.05.2023 об отмене судебного приказа представитель ФИО1, ФИО2, сослалась на несогласие с размером задолженности (л.д. 79).

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В силу части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью второй статьи 356 НК РФ, устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Частью первой статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Кемеровской области - Кузбасса налоговые ставки транспортного налога установлены статьёй 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге".

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из абзаца первого пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения автомобиля признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов административного дела (л.д. 14–16, 63–65) следует, что в 2020 году (в течение 12-ти полных месяцев) за ФИО1 на территории Кемеровской области - Кузбасса, были зарегистрированы следующие транспортные средства и самоходные машины: 1) автомобиль <.....>; 2) автомобиль <.....>; 3) автомобиль <.....>; 4) трактор <.....>

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога на территории Кемеровской области - Кузбасса за налоговый период 2020 года.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2020 год, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области - Кузбассу направила ФИО1 по почте заказным письмом налоговое уведомление № № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортный налог за 2020 год в сумме 13 349 рублей (л.д. 8, 9).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из абзаца первого пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В силу абзаца первого пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в срок, установленный законом и указанныый в налоговом уведомлении № № от 01.09.2021, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2020 года, Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу направила ему по почте заказным письмом требование об уплате налога, пени № № от 16.12.2021, в котором известила о наличии по состоянию на 16 декабря 2021 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 349 рублей и начисленной по нему пени в размере 46 рублей 72 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 25 января 2022 года (л.д. 10, 11).

В срок, установленный налоговым органом в требовании № №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени за просрочку уплаты этого налога.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (транспортного налога, пени) с ФИО1

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени за просрочку уплаты этого налога поступило к мировому судье судебного участка № 2 Топкинского городского судебного района Кемеровской области 1 марта 2022 года, было принято им к своему производству и послужило основанием для вынесения судебного приказа от 01.03.2022 по делу № № (л.д. 71–78).

1 июня 2023 года и.о. мирового судья судебного участка № 2 Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынес определение, которым отменил судебный приказ от 01.03.2022 по делу № № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год (л.д. 6, 84–85).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, было сдано Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в организацию почтовой связи для направления в Топкинский городской суд Кемеровской области 17 августа 2023 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ (л.д. 29).

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, указанной в требовании об уплате налога, пени № №, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога за 2020 год, сторона административного ответчика суду не представила.

Факт наличия недоимки по транспортному налогу за 2020 год и задолженности по пене за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 и его представителем не оспаривался.

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени.

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу определён Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в полном соответствии с требованиями статей 75, 359, 361, 362 НК РФ и статьи 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге", а именно: с применением установленных ставок транспортного налога и пени, на основании сведений о налоговой базе (мощности двигателя), представленных регистрирующими органами в отношении транспортных средств и самоходной машины, являющихся объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2020 года, в течение которых транспортные средства и самоходная машина были зарегистрированы на ФИО1, с учётом всех внесённых административным ответчиком платежей.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении недоимки административного ответчика по транспортному налогу и пени судом не выявлено.

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 не оспаривал и допустимыми средствами доказывания не опроверг.

Таким образом, общий размер задолженности административного ответчика составляет 13 395 рублей 72 копейки, включая 13 349 рублей недоимки по транспортному налогу за 2020 год и 46 рублей 72 копейки пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 по 15 декабря 2021 года включительно.

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу и пене за налоговый период 2020 года в размере 13 395 (тринадцати тысяч трёхсот девяноста пяти) рублей 72 копеек, и полностью удовлетворяет административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 536 рублей (13 395,72 руб. х 4%).

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживавшего по адресу: <.....>, в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 13 395 (тринадцати тысяч трёхсот девяноста пяти) рублей 72 копеек, из которых 13 349 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 46 рублей 72 копейки – пеня по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года включительно.

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживавшего по адресу: <.....>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 536 (пятисот тридцати шести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 6 марта 2024 года.