Решение № 2А-536/2020 2А-536/2020~М-42/2020 М-42/2020 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-536/2020

Дело № 2а-536/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Мясниковой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поповой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доход. ссылаясь на то, что административный ответчиком от ПАО СК «Росгосстрах» получен доход в размере 117738,50 руб., а потому является плательщиком налога на доход физических лиц. Налоговым органом за 2017 год исчислен НДФЛ в сумме 15306 руб., о чем налогоплательщик уведомлен посредством направления налогового уведомления. Административным ответчиком уплата НДФЛ не произведена. В адрес ответчика направлено требование об уплате налоговых платежей, которое на момент предъявления иска в суд в добровольном порядке не исполнено. Инспекция обратились с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, который определением от 10.07.2019 г. по заявлению должника был отменен. Однако ФИО1 к налоговому органу не обратилась для урегулирования спора, до настоящего времени налог не уплачен.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержал требования, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 административные исковые требования не признал, объяснив, что суммы дохода, полученные по решению суда не могут быть доходом, и являться выгодой.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, о причинах неявки не сообщили.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что на основании решения Советского районного суда г.Липецка от 02.02.2017 г. с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 363715,50 руб., среди которых 117738,50 руб. штраф за неисполнение страховщиком в добровольном порядке требований потерпевшего.

Как следует из пояснений представителя административного истца в соответствии со справкой о доходах физических лиц, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган, за 2017 г. ФИО1 получил доход в сумме 117738,50 руб. по коду дохода 2301, в связи с чем был исчислен налог на доход физических лиц в размере13%, что составило 15306 руб.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно под п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с ч.ч.ч. 1,4,5 статьи 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогооблажению, приведен в ст. 208 НК РФ, и не является исчерпывающим. Подп.10 п. 1 данной нормы предусмотрено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исключения из указанного правила приведены в ст. 217 Налогового кодекса РФ, перечень таковых исключений является исчерпывающим.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и выплаты таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

11.10.2018 г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 16007588 от 20.09.2018 г. об уплате кроме транспортного налога и налога на доход физических лиц в размере 15306 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. Из списка заказных писем усматривается, что данное уведомление направлено административному ответчику заказным письмом по адресу его регистрации и принято Почтой России.

В связи с неуплатой ФИО1 налога налоговым органом 10.12.2018 г. в адрес административного ответчика направлено требования № 588957 об уплате налога на доход физических лиц за 2017 г. в размере 15306 руб. со сроком уплаты до 27.12.2018 г.

На основании приведенных выше правовых норм налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, возникла недоимка, в связи с чем ему соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2017 г., 13.05.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

Определением от 10.07.2019 г. на основании возражений со стороны административного ответчика данный судебный приказ отменен.

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Доводы представителя административного ответчика о том, что сумма, присужденная по решению суда не является доходом, суд находит несостоятельной.

Как следует из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015 г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка, штраф) носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реальный ущерб потребителя). Поскольку выплата таковых санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что их получение обусловлено нарушением прав физического лица.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименованы.

Приведенные выплаты отсутствуют в перечне освобождаемых от налогообложения доходов.

Таким образом, сумма штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя, уплачиваемая организацией в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей» подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Поскольку ФИО1 не представлено бесспорных доказательств того, что выплаченный ему страховой компанией по решению суда штраф носил компенсационный характер в связи с реальным ущербом, и как следует из представленного судебного решения, взысканный штраф носил штрафной характер, налоговым орагном начислен налог на доход физических лиц с данного дохода и выставлены налоговые уведомление и требование.

Однако суд не может согласиться с суммой налога на доходы физических лиц, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Липецкого областного суда от 24.04.2017 г. решение Советского районного суда г. Липецка от 02.02.2017 г. изменено и с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 311477 руб., суд апелляционной инстанции снизил размер штрафа с 117738,50 руб. до 70000 руб.

Представленные налоговым органом документы суд принимает в качестве надлежащих доказательств направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает установленный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюденным, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия объекта налогообложения за административным истцом, обращение в суд последовало в пределах шестимесячного срока, налог рассчитан правильно.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст. 31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога в полном объеме исполнено не было, что подтверждается справкой о состоянии расчетов и сумма задолженности.

Доказательств уплаты налоговых платежей, либо наличия льгот по уплате налогов административный ответчик суду не представил.

При таких фактических данных, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам за 2017 год в сумме 9100 руб., (70000 руб. х13%) в остальной части иска административному истцу надлежит отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Липецка в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка задолженность по обязательным платежам за 2017 год в сумме 9100 руб., в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Липецка в сумме 400 руб.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий: Н.В. Мясникова

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2020 г. в силу ст. 177 КАС РФ.

Председательствующий: Н.В. Мясникова