Решение № 2А-3137/2021 2А-3137/2021~М-2729/2021 М-2729/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-3137/2021

№2а-3137/2021

УИД: 27RS0007-01-2021-004072-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2021 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре – помощнике судьи Баркуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, плательщиком страховых взносов, налога в порядке ст.226 НК РФ. (дата) ФИО1 представила Декларацию по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года (№), согласно которой последняя была обязана оплатить за налоговый период 3 квартал 2020 года налог на доходы физических лиц в размере 46284 руб., который ею не уплачен. В связи с нарушением срока уплаты налога на недоимку начислена пени в сумме 659,95 руб., сумма налога и пени включены в требование (№) от (дата). Кроме того, ФИО1 в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам (№) от (дата) за 9 месяцев 2020 года, согласно которой сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, за расчетный период составила за 1 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 30823,41 руб. и за 2 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме19615,86 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате, за расчетный период составила за 1 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 7145,43 руб. и за 2 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 4547,33 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, за расчетный период 1 месяца квартала составила по сроку уплаты (дата) в сумме 3671,59 руб. и за расчетный период 2 месяца квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 2585,73 руб. Таким образом ФИО1 O.A. должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование лиц, работающих по трудовому договору в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 50439,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование лиц, работающих по трудовому договору в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11692,76 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6257,32 руб. Исчисленные суммы страховых взносов не уплачены, на недоимку начислены пени за период с (дата) по (дата): на сумму недоимки для пени 30823,41 руб. и составил 336,23 руб., период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 19615,86 руб. и составил 133,39 руб. Расчет размера пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование производился за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 7145,43 руб. и составил 77,94 руб., период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 4547,33 руб. и составил 30,92 руб. Расчет размера пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производился за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 3671,59 руб. и составил 40 руб., за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 2585,73 руб. и составил 17,58 руб. Суммы страховых взносов, пени включены в требование (№) от (дата) срок уплаты установлен до (дата), по требованию (№) от (дата) до (дата), однако до настоящего времени требования об оплате налога, страховых взносов в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи от (дата) отменен судебный приказ 2а-1027/2021 от (дата) о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Поскольку, требование до настоящего времени не исполнено, просят взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 46284 руб., пени в сумме 659,95 руб., задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 50439,27 руб., пени в сумме 469,62 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6257,32 руб., пени в сумме 57,63 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС в сумме 11692,76 руб., пени в сумме 108,86 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, при этом представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик ходатайств об отложении разбирательства дела и возражений не представил, явка сторон обязательной не признана, в связи с чем дело было рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1 в период с (дата) по (дата), являясь индивидуальным предпринимателем, страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, была обязана уплачивать страховые взносы, налог.

(дата) ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года (№), согласно которой последняя была обязана оплатить за налоговый период 3 квартал 2020 года налог на доходы физических лиц в размере 46284 руб.

Кроме того, ФИО1 (дата) в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам (№) за 9 месяцев 2020 года, согласно которой сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, за расчетный период составила за 1 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 30823,41 руб. и за 2 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме19615,86 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате, за расчетный период составила за 1 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 7145,43 руб. и за 2 месяц квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 4547,33 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, за расчетный период 1 месяца квартала составила по сроку уплаты (дата) в сумме 3671,59 руб. и за расчетный период 2 месяца квартала по сроку уплаты (дата) в сумме 2585,73 руб.

Таким образом, ФИО1 O.A. должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование лиц, работающих по трудовому договору в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 50439,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование лиц, работающих по трудовому договору в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11692,76 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6257,32 руб.

В связи с нарушением срока уплаты взносов ФИО1 была исчислена пени:

за несвоевременную оплату задолженности налога на доходы физических лиц на недоимку в размере 46284 руб. в сумме 659,95 руб.;

за несвоевременную оплату суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 30823,41 руб. в сумме 336,23 руб., период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 19615,86 руб. в сумме 133,39 руб.

за несвоевременную оплату суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 7145,43 руб. в сумме 77,94 руб., за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 4547,33 руб. в сумме 30,92 руб.

за несвоевременную оплату суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 3671,59 руб. в сумме 40 руб., период с (дата) по (дата) на сумму недоимки для пени 2585,73 руб. в сумме 17,58 руб.

Требования (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата) об уплате страховых взносов, налога, пени не исполнены.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ 2а-1027/2021 от (дата) о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности отменен, сумма налога, взносов не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-1027/2021, определения от (дата) от отмене судебного приказа, выписки из ИГРИП, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетами задолженности, выпиской списком КРСБ, декларацией по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года (№), расчетом по страховым взносам (№) за 9 месяцев 2020 года.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются настоящей главе налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплат налогоплательщику дохода.

Согласно положениям Федерального закона от (дата) (№)-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата), на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до (дата), установленных Федеральным законом от (дата) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, будучи обязанной уплатить страховые взносы за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала): на обязательное пенсионное страхование лиц, работающих по трудовому договору в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 50439,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование лиц, работающих по трудовому договору в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11692,76 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6257,32 руб., налог на доходы физических лиц в размере 46284 руб. за 3 квартал 2020 года, в установленный законом срок уплату последних не произвела. Требования (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнены, расчеты налогов, взносов и пени, начисленных в связи с нарушением срока их уплаты проверены и признаны судом правильными, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 3519,39 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в г.(адрес), проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 квартал 2020 года в сумме 46284 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку за 3 квартал 2020 года в сумме 659,95 руб.,

задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала) в сумме 50439,27 руб.,

пени на задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии на недоимку за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала) в сумме 469,62 руб.,

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала) в сумме 6257,32 руб.,

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на недоимку за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала) в сумме 57,63 руб.,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала) в сумме 11692,76 руб.,

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС на недоимку за 9 месяцев 2020 года (1 и 2 месяцы квартала) в сумме 108,86 руб.,

всего в сумме 115969,41 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 3519,39 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 21 июля 2021 года