Решение № 2А-202/2025 2А-202/2025~М-195/2025 М-195/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-202/2025

57RS0006-01-2025-000256-60 2а-202/2025
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года пгт Залегощь

Залегощенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Кузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Орловской области (далее- УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование которого указала, что административный ответчик с 25 июня 2012 г. по 12 мая 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем, обязана была уплачивать законно установленные налоги.

У налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 30521.06 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 15 октября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляют пени в размере 30521.06 рублей за период с 26 января 2019 г. по 12 августа 2023 г., в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ административный истец направил ФИО1 требование об уплате задолженности от 24 мая 2023 г. № 1568 на сумму 113850.01 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме заложенности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 08 сентября 2025 г. судебный приказ № 2а-82/2024 от 22 января 2024 г. был отменен на основании поступивших возражений должника.

Поскольку до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании изложенного УФНС России по Орловской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по уплате пени в размере 30521.06 рублей за период образования с 26 января 2019 г. по 12 августа 2023 г.

В судебное заседание представитель налогового органа ФИО2 не явился, в предыдущем судебном заседании поддержал административные исковые требования по основаниям и доводам, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, в предыдущем судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, поскольку предпринимательскую деятельностью фактически не осуществляла, неоднократно обращалась с заявлениями о государственной регистрация прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования УФНС России по Орловской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщика страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из положений статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Как следует из положений пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО3 с 25 июня 2012 г. по 15 мая 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем, обязана была платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Административным ответчиком своевременно не были уплачены страховые взносы за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из указанных выше положений статьи 430 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, налоговым органом вынесены:

- постановление № 184 от 15 февраля 2018 г. о взыскании задолженности в размере 28055.08 рублей, в том числе страховых взносов в сумме 27990 рублей;

- постановление № 244 от 28 марта 2019 г. о взыскании задолженности в размере 32471.77 рублей, в том числе страховых взносов в сумме 32385 рублей;

- постановление № 244 от 06 марта 2020 г. о взыскании задолженности в размере 36351.24 рублей, в том числе страховых взносов в сумме 36238 рублей.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей судебного участка Залегощенского района Орловской области вынесен судебный приказ № 2а-1883/2020 от 28 октября 2020 г. о взыскании с ФИО4 задолженности, в том числе, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2020 г.

Налоговым органом были приняты своевременные меры к принудительному взысканию с ФИО3 указанных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Так, на основании постановления налогового органа № 184 от 15 февраля 2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в отношении ФИО4 возбуждено исполнительное производство № от 26 февраля 2018 г., которое было окончено 31 августа 2018 г. в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества.

Из материалов исполнительного производства № в отношении ФИО4 следует, что оно было возбуждено на основании постановления налогового органа № 244 от 28 февраля 2019 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в сумме 32471.77 рублей.

На основании постановления налогового органа № 244 от 06 марта 2020 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика судебным приставом ОСП по Залегощенскому, Новосильскому и Корсаковскому района УФССП России по Орловской области в отношении должника ФИО4 возбуждено исполнительное производство № о взыскании задолженности в размере 36351.24 рублей.

Исполнительное производство № от 18 февраля 2021 г. в отношении ФИО4 возбуждено на основании судебного приказ мирового судьи судебного участка Залегощенского района Орловской области № 2а-1883/2020 от 28 октября 2020 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административному ответчику начислены пени и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1568 по состоянию на 24 мая 2023 г. об уплате в срок до 14 июля 2023 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 83316.18 рублей и пени в сумме 30533.83 рублей.

Указанное требование об уплате недоимки налогоплательщиком в установленный в нем срок не было исполнено в полном объеме.

По состоянию на 15 октября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 30521.06 рублей, в том числе пени 30521.06 рублей за период с 26 января 2019 г. по 12 августа 2023 г.

Размер пени подтверждается представленным административным истцом расчетом.

По заявлению УФНС России по Орловской области мировым судьей судьи судебного участка Залегощенского района Орловской области вынесен судебный приказ № 2а-84/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате пени в размере 30521.06 рублей, который определением мирового судьи от 08 сентября 2025 г. отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 22 октября 2025 г.

При указанных обстоятельствах, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Орловской области о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за период с 26 января 2019 г. по 12 августа 2023 г.

При этом, доводы административного ответчика о том, что она в рассматриваемый период не осуществляла предпринимательскую деятельность, дохода не получала, суд считает не имеющими правового значения для разрешения спора, поскольку действующее правовое регулирование не ставит возникновение обязанности по уплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности или получения прибыли от осуществления такой деятельности. Такая обязанность в силу требований статьи 419 Налогового кодекса РФ возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке и действует до момента внесения записи о прекращении такой регистрации в ЕГРИП.

В данной связи суд также не принимает во внимание доводы административного ответчика о неоднократном обращении с заявлениями о прекращении ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку факт подачи заявлений о прекращении регистрации без внесения соответствующей записи в ЕГРИП не влечет правовых последствий. Кроме того, указанные доводы не подтверждены достоверными и допустимыми доказательствами.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от оплаты государственной пошлины при подаче административного иска.

Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход муниципального образования «Залегощенский район Орловской области».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Орловской области задолженность по уплате пени за период образования с 26 января 2019 г. по 12 августа 2023 г. в размере 30521.06 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Залегощенский район Орловской области» в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 16 декабря 2025 г.

Председательствующий Т.Н. Горбачева