Решение № 2А-1345/2020 2А-1345/2020~М-1212/2020 М-1212/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-1345/2020

Дело № 2а-1345/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 16 сентября 2020 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Болохоновой Т.Ю.

при секретаре Лесиной А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилось в суд с настоящим иском, в котором просит восстановить ему срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 887 рублей 88 копеек, из которых: 23 816 рублей 76 копеек – задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть пенсии, 1 130 рублей 95 копеек – задолженность по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и пени, начисленные на указанную задолженность, в размере 940 рублей 17 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, после прекращения предпринимательской деятельности своевременно уплату страховых взносов не произвел, что повлекло образование просроченной задолженности и начисление пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ ему направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности и пени по страховым взносам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 исполнено частично. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании указанной задолженности, однако вынесенный мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и начисленной на неё пени определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска сначала в Советский районный суд г. Волгограда, а в последующем в Ворошиловский районный суд г. Волгограда.

Административный истец, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание явку своего полномочного представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая их лишенными правовых оснований. Суду пояснил, что действительно после прекращения предпринимательской деятельности доплату страховых взносов своевременно не произвел и допускает возможность образования недоимки. Однако расчет недоимки налоговым органом не представлен, период образования долга из представленных им документов и противоречивого содержания административного искового заявления не ясен, из иных налоговых уведомлений и требований самостоятельно определить период образования задолженности и произвести сверку расчетов не представляется возможным. Требование № ему не вручалось. ДД.ММ.ГГГГ он получал через личный кабинет налогоплательщика (ИП) требование № со схожими сведениями, в последующем производил уплату неоспариваемых платежей, согласно текущим сведениям, содержащимся в его личном кабинете, неоплаченные налоги и иные задолженности у него отсутствуют. Кроме того, налоговым органом нарушен срок выставления требования об уплате задолженности по страховым взносам и пропущен срок для взыскания заявленной задолженности в исковом порядке, а потому просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов в числе прочих страхователей в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования признаются индивидуальные предприниматели, как производящие, так и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По смыслу вышеприведенных законоположений в их взаимной связи по истечении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов и в течение последующих трех месяцев у налогового органа наступает обязанность по направлению такому должнику требования о погашении задолженности по уплате страховых взносов в сумме свыше 3 000 рублей, а при недостижении суммы задолженности указанного размера – до истечения годичного срока с этой даты.

Порядок взыскания страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя регулируется положениями ст. 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, обращению в суд с административным иском о взыскании с лица, прекратившего предпринимательскую деятельность, задолженности по страховым взносам в обязательном порядке предшествуют: 1) выставление налоговым органом должнику в сроки, предусмотренные ст. 70, 432 НК РФ, требования об уплате задолженности по страховым взносам, 2) последующее (в пределах шести месяцев после истечения срока, установленного в требовании для добровольного погашения задолженности) обращение налогового органа за взысканием соответствующей налоговой недоимки в приказном порядке и 3) отмена вынесенного по такому обращению судебного приказа.

При этом срок для подачи административного искового заявления не может превышать шесть месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговой недоимки по данному требованию.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов.

Административным истцом указано, что налоговым органом ФИО1 был произведен расчет страховых взносов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер подлежащих уплате страховых взносов за периоды с ДД.ММ.ГГГГ составил 25 887 рублей 88 копеек, из которых: 23 816 рублей 76 копеек – страховые взносы на страховую часть пенсии, 1 130 рублей 95 копеек – страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предложено погасить указанную задолженность и уплатить пеню в размере 940 рублей 17 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование налогового органа исполнено должником частично, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании указанной задолженности, однако вынесенный мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и начисленной на неё пени определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска в мае 2020 года в Советский районный суд г. Волгограда, а в последующем – ДД.ММ.ГГГГ - в Ворошиловский районный суд г. Волгограда.

Не усматривая между тем необходимых и достаточных оснований для удовлетворения заявленных требований и отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что в настоящем случае налоговым органом нарушены сроки и порядок обращения за взысканием страховых взносов, а также не представлены доказательства, объективное подтверждающие обоснованность заявленных требований.

Как установлено и следует из оценки представленных в материалы дела доказательств, налоговому органу надлежало направить ФИО1 требование об уплате задолженности по страховым взносам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в настоящем случае документально подтверждено направление ФИО1 требования за № от ДД.ММ.ГГГГ лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных ст. 70, 432 НК РФ сроков.

Более того, административным истцом пропущен срок на подачу настоящего иска в суд, поскольку административное исковое заявление подано в компетентный суд по истечении шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа мирового судьи, тогда как заявленные им причины пропуска – первоначальное обращение с такими требованиями в иной суд без соблюдения правил территориальной подсудности – уважительными не являются.

Анализ представленных суду доказательств не позволяет признать соблюденными Межрайонной инспекцией ФНС России № 10 по Волгоградской области установленные законом порядок и сроки удержания данных обязательных платежей в судебном порядке, что не может быть восполнено на данной стадии судебного разбирательства.

Кроме того, заявленные требования являются крайне противоречивыми, поскольку в административном исковом заявлении поименованы различные периоды образования задолженности. Налоговым органом не представлен арифметический расчет выставленных к уплате ФИО1 страховых сумм.

При этом ФИО1 представлена выписка из личного кабинета налогоплательщика с пометкой об отсутствии у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неоплаченных налогов и задолженности, что ставит под сомнение обоснованность исковых требований в принципе.

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, исходя из установленных по делу фактических обстоятельств, в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам по требованию № (№) от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 23 сентября 2020 года.

Председательствующий Т.Ю. Болохонова