Решение № 2А-3086/2025 2А-3086/2025~М-2572/2025 М-2572/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-3086/2025

№ 2а-3086/2025

64RS0047-01-2025-004747-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области. Он является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем ему был налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 634 руб., за 2022 г. в размере 2 393 руб. Также он является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2021 г. в размере 785 руб., за 2022 г. в размере 314 руб. Кроме того, ему принадлежит транспортное средство Great Wall CC 6416 KM29, государственный регистрационный знак №, на которое начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 4 080 руб., за 2022 г. в размере 4 080 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомление № от <дата>, № от <дата> По состоянию на <дата> у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем ему было направлено требование № о взыскании задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по оплате данных налогов были начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 30 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 19 руб. 76 коп., земельному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 05 руб. 89 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по <дата> в размере 1 446 руб. 65 коп. Также налоговым органом вынесено решение № от <дата> о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования обязанность по оплате обязательных платежей и санкций исполнена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа, которым определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 15 788 руб. 90 коп., из которых: земельный налог за 2021 г. в размере 785 руб., за 2022 г. в размере 314 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 634 руб., за 2022 г. в размере 2 393 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 4 080 руб., за 2022 г. в размере 4 080 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 30 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 19 руб. 76 коп., земельному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 05 руб. 89 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 1 446 руб. 65 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> № в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с <дата>

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз. 5 и 7 - 10 п. 1 ст. 63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником ? доли квартир, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>, <адрес>; собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>; собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; а также ему принадлежит транспортное средство Great Wall CC 6416 KM29, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 634 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 785 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 4 080 руб., направлено налоговое уведомление № от <дата>

За 2022 г. ему начислены налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 393 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 314 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 4 080 руб., направлено налоговое уведомление № от <дата>

По состоянию на <дата> у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем ему было направлено требование № о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по оплате данных налогов были начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 30 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 19 руб. 76 коп., земельному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 05 руб. 89 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 1 446 руб. 65 коп.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию с <дата> по <дата> отрицательное сальдо ЕНС составляло 7 499 руб. и включало в себя задолженность по транспортному налогу за 2021 г. (4 080 руб.), земельному налогу за 2021 г. (785 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (2 634 руб.).

Поскольку <дата> наступил срок уплаты имущественных налогов за 2022 г. отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до 14 286 руб. (7 499 + земельный налог за 2022 г. (314 руб.) + транспортный налог за 2022 г. (4 080 руб.) + налог на имущество физических лиц за 2022 г. (2 393 руб.).

Также налоговым органом вынесено решение № от <дата> о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в требовании №, направленном налогоплательщику по состоянию на <дата> на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, размер которого превышает 10 000 рублей, установлен срок его исполнения - до <дата>

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова <дата>, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова <дата> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Саратова <дата>, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

Следовательно, налоговым органом не нарушена процедура взыскания задолженности и не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Правильность расчета задолженности налогам и пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов и пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика, с учетом указанных выше обстоятельств и расчета.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МИФНС России № 19 по Саратовской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 15 788 руб. 90 коп., из них: земельный налог за 2021 г. в сумме 785 руб., за 2022 г. в сумме 314 руб.; налог на имущество за 2021 г. в сумме 2 634 руб., за 2022 г. в сумме 2 393 руб.; транспортный налог за 2021 г. в сумме 4 080 руб., за 2022 г. в сумме 4 080 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 30 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 19 руб. 76 коп., земельному налогу за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 05 руб. 89 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 1 446 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2025 г.

Судья А.П. Яковлева