Решение № 2А-408/2025 2А-7/2026 2А-7/2026(2А-408/2025;)~М-385/2025 М-385/2025 от 6 апреля 2026 г. по делу № 2А-408/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Котельнич Кировской области 30 марта 2026 года

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Перминовой Н.В.,

при секретаре А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7/2026 УИД 43RS0018-01-2025-000780-45 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Ш. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что Ш. является плательщиком страховых взносов, транспортного налога. За <дд.мм.гггг> ему исчислены страховые взносы в размере <...> рублей, срок уплаты которых наступил <дд.мм.гггг>, транспортный налог за <дд.мм.гггг> в сумме <...> рублей - срок уплаты <дд.мм.гггг>. <дд.мм.гггг> осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Сальдо единого налогового счета формируется на <дд.мм.гггг> на основании данных о суммах неисполненных (до <дд.мм.гггг>) обязанностей налогоплательщика по уплате налога. По состоянию на <дд.мм.гггг> у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме <...> рубля. В связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени от <дд.мм.гггг><№>, а также на сумму отрицательного сальдо за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени в сумме <...> рубля. До настоящего времени задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в размере <...> рублей, из них: <...> рублей - транспортный налог за <дд.мм.гггг>, <...> рублей - страховые взносы за <дд.мм.гггг><...> рубля - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Ш. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового Кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (подпункт 2).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 1, пункта 1.2, статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 г. уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 год.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно вышеуказанным нормам налогового законодательства, с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик Ш. с <дд.мм.гггг> имеет статус адвоката, в связи с чем, у него возникла обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных п.1.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период <дд.мм.гггг> в сумме <...> рублей в срок, установленный статьей 432 НК РФ, Ш. не исполнена.

Кроме того, Ш. в <дд.мм.гггг> являлся собственником автомобиля <...>, регистрационный <№>, поэтому налоговым органом произведено начисление транспортного налога за <дд.мм.гггг> в размере <...> рублей, о чем в адрес ответчика направлено налоговое уведомление <№> от <дд.мм.гггг> с указанием срока исполнения не позднее <дд.мм.гггг> (л.д.23).

Транспортный налог за <дд.мм.гггг> Ш. не уплачен.

Вследствие несвоевременной уплаты налогов, составляющих отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сформированному на <дд.мм.гггг> – <...> рублей административным истцом за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на основании ст.75 НК РФ произведено начисление пени в сумме <...> рублей (л.д.10).

<дд.мм.гггг> мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании с Ш. задолженности за период с <дд.мм.гггг>. в размере <...> рублей: в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере <...> рублей, транспортный налог за <дд.мм.гггг> в размере <...> рублей, пени за период с <дд.мм.гггг>. в размере <...> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Котельничского судебного района Кировской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области судебный приказ <№> отменен (л.д.33).

Из материалов дела установлено, что в сумму отрицательного сальдо по ЕНС, на которую начислены пени, включены начисления (задолженность): по НДФЛ за <дд.мм.гггг> год (<...>), НДФЛ за <дд.мм.гггг> (<...>), недоимка по СВ на ОПС (1% от дохода свыше 300000 руб.)) за <дд.мм.гггг> (<...>), недоимка по СВ на ОПС за <дд.мм.гггг> (<...>), недоимка по СВ на ОПС (1% от дохода свыше 300000 руб.)) за <дд.мм.гггг> (<...>), недоимка по СВ на ОМС за <дд.мм.гггг> (<...>), транспортный налог за <дд.мм.гггг> (<...>), транспортный налог за <дд.мм.гггг> (<...>), СВ в совокупном фиксированном размере за <дд.мм.гггг> (<...>), страховые взносы на ОПС (1% от дохода свыше 300000 руб.) за <дд.мм.гггг> (<...>), НДФЛ за <дд.мм.гггг> (<...>), транспортный налог за <дд.мм.гггг> (<...> СВ в совокупном фиксированном размере за <дд.мм.гггг> (<...>).

За период начисления пени отрицательное сальдо изменялось в связи с последующим начислением налогов и частичной уплатой задолженности (<...> (<...>) рублей (л.д.67-68).

Указанная задолженность налоговым органом взыскана в судебном порядке на основании следующих судебных актов: решением Котельничского районного суда Кировской области от <дд.мм.гггг> с учетом апелляционного определения Кировского областного суда от <дд.мм.гггг> по делу № <...>; решением Котельничского районного суда Кировской области от <дд.мм.гггг> с учетом апелляционного определения Кировского областного суда от <дд.мм.гггг> по делу <№>; решением Котельничского районного суда Кировской области от <дд.мм.гггг> с учетом определения об исправлении описки от <дд.мм.гггг>, апелляционного определения Кировского областного суда от <дд.мм.гггг> по делу <№>; решением Котельничского районного суда Кировской области от <дд.мм.гггг> по делу <№> с учетом апелляционного определения Кировского областного суда от <дд.мм.гггг>; решением Котельничского районного суда Кировской области от <дд.мм.гггг> по делу <№> с учетом апелляционного определения Кировского областного суда от <дд.мм.гггг>.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд считает его верным, соответствующим требованиям налогового законодательства, поскольку он произведен на задолженность, взысканную в принудительном порядке и с учетом последовательного уменьшения размера задолженности исходя из произведенных частичных оплат.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права, суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 5259 рублей 82 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Ш. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Ш., <дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>, транспортный налог за <дд.мм.гггг> в размере <...> рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере <...> рублей; пени за неуплату налогов за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере <...>.

Взыскать с Ш., <дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>, в пользу муниципального образования городской округ города Котельнич Кировской области государственную пошлину в размере <...> копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Н.В. Перминова

Мотивированное решение изготовлено <дд.мм.гггг>.