Решение № 2А-875/2025 2А-875/2025~М-823/2025 М-823/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-875/2025

УИД 51RS0007-01-2025-001602-96

Адм.дело № 2а-875/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 г. город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Верхуша Н.Л.

при помощнике судьи Асановой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество. Налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество: за 2019 г. – 2042 рубля, за 2020 г. – 1572 рубля, за 2021 г. – 1572 рубля, за 2022 г. – 1572 рубля и за 2023 г. – 1572 рубля. Расчет налога на имущество указан в налоговых уведомлениях, которые налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для начисления ему пени и направления требований об уплате налога <.....> от 17.06.2021 на сумму 2042 рубля и пени 6 рублей 31 копейка и <.....> от 15.12.2021 на сумму 1572 рубля и пени в сумме 5 рублей 11 копеек, которые им не исполнены. В требование <.....> от 08.07.2023 включена задолженность на общую сумму 5186 рублей(за 2019-2021 г.г.). кроме того на 02.01.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового платежа составила 5935 рублей, в том числе пени в размере 749 рублей 54 копейки. В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и образованием отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 были начислены пени в сумме 2179 рублей 04 копейки. В ходе принятых налоговым органом мер взыскания остаток пени составил 2925 рублей 94 копейки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от 24.03.2025 был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: 2042 рубля за 2019 год, 1572 рубля за 2020 год, 1572 рубля за 2021 год, 1572 рубля за 2022 год, 1572 рубля за 2023 год, а также пени в размере 2925 рублей 94 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил уточнение исковых требований, в которых, указывая на погашение ответчиком в ходе производства по административному делу задолженности по налогу в общей сумме 5186 рублей, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1572 рубля, за 2023 год в сумме 1572 рубля и пени в размере 2925 рублей 94 копейки.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что в настоящее время им уплачены все суммы налога на имущество, оплатить пени не имеется возможности.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело №2а-798/2025, административное дело №2а-3451/2020, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Апатитского судебного района Мурманской области 25 февраля 2025 года был выдан судебный приказ №2а-798/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 8330 рублей и пени в сумме 2925 рублей 94 копейки. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 24 марта 2025 года судебный приказ отменен.

Согласно абз.2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество и пени превысила 10000 рублей после начисления налога на имущество за 2023 год(по сроку уплаты 01.12.2024) и на 01.01.2025 составила 11255 рублей 94 копейки.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы и пеней поступило в суд 01.07.2025, то есть с соблюдением вышеприведенных норм закона.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»», вступившим в силу с 01 января 2015 года.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

С 1 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Апатитского городского Совета от 27 октября 2005 года № 510 «О местных налогах на территории города Апатиты» принято Положение о местных налогах на территории города Апатиты, согласно которому с 1 января 2017 года налоговые ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат).

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит имущество следующее имущество:

- квартира по адресу: <.....> дата регистрации права <.....>;

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <.....>, дата регистрации права <.....>, которые в силу приведенных выше норм права являются объектами налогообложения.

На основании данных об инвентаризационной и кадастровой стоимости квартиры и ставки налога на указанные выше объекты налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2042 рубля, за 2020 год в размере 1572 рубля, за 2021 год в размере 1572 рубля, за 2022 год в размере 1572 рубля, за 2023 год в размере 1572 рубля.

Указанные обстоятельства и расчет налога стороной административного ответчика не оспорены.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись соответствующие налоговые уведомления по сроку уплаты, предусмотренному законодательством о налогах и сборах.

Из выписки из лицевого счета следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период ФИО1 не была исполнена, налог не оплачен, в связи с чем образовалась недоимка в общей сумме 8330 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 налоговые уведомления об уплате налога на имущество: <.....> от 01.09.2020 на сумму 2042 рубля за 2019 год, <.....> от 01.09.2021 на сумму 1572 рубля за 2020 год, <.....> от 01.09.2022 на сумму 1572 рубля за 2021 год, <.....> от 15.07.2023 на сумму 1572 рубля за 2022 год, <.....> от 10.07.2024 на сумму 1572 рубля за 2023 год.

Как следует из материалов дела, в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налог на имущество физических лиц за спорные периоды времени, не уплачен.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанные выше объекты налогообложения налогоплательщиком не была выполнена в указанные в уведомлениях сроки, налоговым органом было направлено требование об уплате налога <.....> от 08.07.2023 об уплате недоимки по налогу за 2019-2021 г.г. в общей сумме 5186 рублей.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В результате принятых налоговым органом мер по взысканию задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика(решение <.....> от 15.03.2024) остаток непогашенной задолженности по ранее взысканным долгам налогоплательщика составил 2 рубля 64 копейки.

Из представленного административным истцом расчета налога на имущество и пени. Усматривается, что у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество в общей сумме 8330 рублей, а также по пени в общем размере 2925 рублей 94 копейки за период с 04.12.2018 по 09.01.2025.

Расчет налога на имущество физических лиц и пеней проверен судом, соответствует требованиям закона, является математически верным, административным ответчиком не оспорен. В указанном расчете не учитываются ранее взысканные судебным приказом №2а-3451/2020 от 04.08.2020 суммы налога и пени.

Вместе с тем, в ходе производства по административному делу платежами от 24.07.2025, от 05.08.2025 и от 13.08.2025 административным ответчиком уплачена сумма 5186 рублей, которая в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации учтена налоговым органом в счет уплаты налога на имущество за 2019-2021 г.г.

Таким образом, вопреки мнению административного ответчика, неисполненной ФИО1 на день принятия решения судом является обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1572 рубля и за 2023 год в сумме 1572 рубля, а также по уплате пени в размере 2925 рублей 94 копейки.

При этом, учитывая, чтоФИО1 <.....>, на момент обращения налогового органа с заявлением о взыскании достиг совершеннолетнего возраста, обязанность по уплате установленных законом обязательных платежей в силу статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации он несет самостоятельно.

Основываясь на вышеприведенных нормах и установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу пп. 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина по делам, рассматриваемыми районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, а не федерального бюджета, что следует из положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению на общую сумму 6069 рублей 94 копейки(1592х2+2925,94), согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <.....>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1572 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1572 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2925 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л.Верхуша