Решение № 2А-1052/2021 2А-1052/2021~М-242/2021 М-242/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-1052/2021

№2а-1052/2021

УИД: 27RS0007-01-2021-000509-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2021 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Баркуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании штрафов, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, пени, задолженности по единому вмененному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ответчику о взыскании штрафов, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, пени, задолженности по единому вмененному налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь до (дата) индивидуальным предпринимателем обязана была представить в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ-(дата) год в срок до (дата) и налоговую декларацию по НДФЛ-(дата) год в срок до (дата). Фактически ФИО1 лично представила налоговые декларации в налоговый орган (дата). По результатам проверок на основании ст.100 НК РФ налоговым органом (дата) были составлены акты камеральных налоговых проверок (№) и (№). По результатам рассмотрения материалов проверок (дата) были приняты решения (№) и (№) о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ. С учетом положений ст.112, 114 НК РФ, размер штрафа по каждому решению определен в сумме 500 руб. Ответчику выставлены требования (№) от (дата) об уплате налога, пени и (№) от (дата) об уплате налога, пени, установлен срок погашения числящейся задолженности об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до (дата). Кроме того, ФИО1 обязана была представить в Инспекцию налоговую декларацию по ЕУСН за 2 квартал 2015 год в срок до (дата), за 3 квартал 2015 год в срок до (дата), за 4 квартал 2015 год в срок до (дата), за 1 квартал 2016 год в срок до (дата), за 2 квартал 2016 год в срок до (дата). Фактически ФИО1 представила налоговые декларации в налоговый орган (дата). По результатам проверок на основании ст.100 НК РФ налоговым органом (дата) были составлены акты камеральных налоговых проверок (№) и (№). По результатам рассмотрения материалов проверок (дата) были приняты решения (№), (№), (№), (№) и (№) о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ. С учетом положений ст.112, 114 НК РФ, размер штрафа по каждому решению определен в сумме 500 руб. Ответчику выставлены требования (№), (№), (№), (№), (№) от (дата) об уплате налога, пени, установлен срок погашения числящейся задолженности об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до (дата). Кроме того, ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию должна была уплатить страховые взносы за 2017 год в срок до (дата), по обязательному пенсионному страхованию в сумме 23400 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 4590 руб. В связи с оплатой задолженности недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составляет 20504,75 руб., на обязательное медицинское страхование 2590 руб. Истцом исчисленные пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) и составляют в сумме 542,69 руб., исчисленные пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) составляют в сумме 72,61 руб. Заложенность по налогу и пени отражены в требованиях (№), (№), (№). Кроме того, ФИО1 в налоговый орган по месту постановки на учет представлены налоговые декларации по ЕНВД, согласно которым сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила 8610 руб. Исчисленные пени за несвоевременную оплату задолженности по единому налогу на вмененный доход составили 113,39 руб., о чем выставлены требования (№), (№), (№). Определением мирового судьи от (дата) в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки отказано, в связи с чем обратились с административным иском в суд, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь до (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию должна была уплатить страховые взносы за 2017 год в срок до (дата): на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 4590 руб. В связи с оплатой задолженности недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составляет 20504,75 руб., на обязательное медицинское страхование 2590 руб.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов начислена пени: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 36,27 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 7,11 руб.

ФИО1 направлено требование об оплате страховых взносов, пени (№) от (дата) в срок до (дата), которые налогоплательщиком исполнены не были соответственно.

Иных требований об уплате пени на задолженность по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика не направлено.

Кроме того, ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года, согласно которым сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила в сумме 4305 руб. и 4305 руб. соответственно, всего в сумме 8610 руб. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки за 2 квартал 2018 года начислена пени в сумме 69,7 руб.

Требования (№) от (дата) об уплате единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года со сроком уплаты до (дата), (№) от (дата) об уплате пени на единый налог на вмененный доход со сроком уплаты до (дата), (№) от (дата) единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, пени со сроком уплаты до (дата) соответственно не исполнены.

Кроме того, решениями (№), (№) от (дата) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения о представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в виде штрафа в сумме 1000 руб.

Требования (№), (№) от (дата) об уплате штрафа со сроком уплаты до (дата) соответственно не исполнены.

Решениями (№), (№), (№), (№), (№) от (дата) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения о представлении единой (упрощенной) налоговой декларации (НДС), в виде штрафа в сумме 2500 руб.

Требования (№), (№), (№), (№), (№) от (дата) об уплате штрафа со сроком уплаты до (дата) не исполнены.

Определением мирового судьи от (дата) в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки, являющейся предметом исковых требований отказано.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: выписки из ЕГРИП, светокопиями решений (№), (№), (№), (№), (№), (№), (№) от (дата), требований (№), (№), (№), (№), (№), (№), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), определения от (дата), карточкой «Расчеты с бюджетом».

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, налогоплательщиками единого налога на вмененный дохода, согласно ст.346.28 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.2 ч.1, ч.2 ст.346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В соответствии сч.1,3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения, в частности, физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не позднее (дата)8 года уплату страховых взносов, пени не произвела. Требования 986 от (дата) в срок до (дата) не исполнила.

С учетом требования ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов истек (дата) ((дата) +6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени и штрафов истец обратился по истечении указанного срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени.

Кроме того, ответчик, будучи привлеченной к ответственности в виде штрафов на основании решения решений (№), (№) от (дата) обязана уплатить штрафы в сумме 1000 руб., по решениям (№), (№), (№), (№), (№) от (дата) ФИО1 обязана уплатить штрафы в сумме 2500 руб. Требования (№), (№), (№), (№), (№), (№), (№) от (дата), об уплате штрафа со сроком уплаты до (дата) не исполнены.

С учетом требования ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании штрафов взносов истек (дата) ((дата) +6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени и штрафов истец обратился по истечении указанного срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании штрафов.

Кроме того, ответчик, единый налог на вмененный доход за 1 и 2 квартал 2018 года налог в установленный законом срок не уплатила. Требования (№) от (дата) об уплате единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года со сроком уплаты до (дата), (№) от (дата) об уплате пени на единый налог на вмененный доход со сроком уплаты до (дата), (№) от (дата) единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, пени со сроком уплаты до (дата) соответственно не исполнены.

С учетом требования ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании штрафов взносов истек (дата) ((дата) +6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени и штрафов истец обратился по истечении указанного срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании единого налога на вмененный доход за 1 и 2 квртал 2018 года, пени.

Разрешая ходатайство представителя истца о восстановлении указанного срока, суд учитывает, что к уважительным причинам пропуска установленного законом срока обращения с требование о взыскании обаятельных платежей относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Вместе с тем, каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, представитель административного истца не указал, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) (№)-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания при отсутствии уважительных причин его пропуска, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании штрафов, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, пени, задолженности по единому вмененному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева