Решение № 2А-1510/2025 2А-1510/2025~М-1091/2025 М-1091/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-1510/2025

Дело № 2а-1510/2025

УИД 67RS0021-01-2025-006125-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года город Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Тишкина Р.Н.,

при секретаре Костенковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к 3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к 3 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование требований следующие обстоятельства.

3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ему присвоен ИНН № <номер>, и в соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее также ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с <дата>, налогоплательщик может вносить средства на свой единый налоговый счет, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата> у 3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32991 руб. 26 коп. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15031 руб. 72 коп., в том числе задолженность по налогам в размере 7504 руб. и пени в размере 7527 руб. 72 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за <дата> год в размере 676 руб.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за <дата> год в размере 18 руб.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за <дата> год в размере 20 руб.; сбора за пользование объектами животного мира за <дата> год в размере 180 руб.; транспортного налога с физических лиц за <дата> год в размере 6610 руб., всего на сумму 7504 руб. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством срок обязанность по уплате налогов 3 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, ему были начислены пени в размере 7527 руб. 72 коп. В связи с неуплатой ответчиком законно установленных налогов в установленный срок и неисполнением требования об уплате налогов № <номер> от <дата> УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налогов и пени с 3 <дата> мировым судьей судебного участка № 45 в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>, который впоследствии определением от <дата> отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 15031 руб. 72 коп., в том числе: налог в размере 7504 руб., пени в размере 7525 руб. 72 коп.

Протокольным определением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата> к участию в деле в качестве лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Росреестра по Смоленской области (л.д. 59).

Представитель УФНС России по Смоленской области, административный ответчик 3, представитель третьего лица Управления Росреестра по Смоленской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили. Управлением Росреестра по Смоленской области представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, а так же подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с <дата>, налогоплательщик может вносить средства на свой единый налоговый счет, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

В соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Указанные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ему присвоен ИНН № <номер>

По состоянию на <дата> у 3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15031 руб. 72 коп., в том числе задолженность по налогам в размере 7504 руб. и пени в размере 7527 руб. 72 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за <дата> год в размере 676 руб.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за <дата> год в размере 18 руб.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за <дата> год в размере 20 руб.; сбора за пользование объектами животного мира за <дата> год в размере 180 руб.; транспортного налога с физических лиц за <дата> год в размере 6610 руб., всего на сумму 7504 руб.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов 3 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, ему были начислены пени в размере 7527 руб. 72 коп.

<дата> в адрес должника было направлено требование № <номер>, которое в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с неуплатой ответчиком вышеуказанных налогов в установленный срок и неисполнением требования об уплате налога № <номер> от <дата> УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 45 в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 45 в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>

Определением мирового судьи судебного участка № 45 в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области от <дата> указанный судебный приказ был отменен.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировав положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащей уплате 3 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС России по Смоленской области имеющейся задолженности по налогам и пени.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность по налогам и пени погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета начисления налогов и пени, суду не представлено.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с 3 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, - удовлетворить.

Взыскать с 3, <дата> года рождения (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам в размере 7504 руб., пени в размере 7527 руб. 72 коп., а всего 15031 (пятнадцать тысяч тридцать один) руб. 72 коп.

Взыскать с 3, <дата> года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в Смоленской области.

Судья Р.Н. Тишкин

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2025 года.