Решение № 2А-311/2025 2А-311/2025~М-262/2025 М-262/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-311/2025

Дело №2а-311/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года пгт. Апастово

Апастовский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Л.Ф. Гафиатуллиной,

при секретаре судебного заседания М.Р. Хузягалиевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу в обосновании указав, что налогоплательщик ФИО1, ИНН <***>, дата и место рождения 18.11.2001, Россия, Республики Татрстан, Апастовского района пос. Заготзерно (далее - Ответчик, Должник), в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 04.03.2025 мировым судьей судебного участка №1 по Апастовскому судебному району РТ в отношении ответчика вынесен судебный приказ по делу №2а-63/2025 о взыскании задолженности в сумме 10148 руб. 79 коп. 20.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. С 01.01.2023 внедрена новая система учета налоговых обязанностей и платежей - единый налоговый счет (далее ЕНС). По каждому плательщику на начало 2023 года на его ЕНС сформировано сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае, если у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ с учетом п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) налоговым органом формируется требование об уплате, которое действует до момента, когда сальдо ЕНС не станет положительным либо равным 0. С даты формирования требования об уплате на сумму отрицательного сальдо ЕНС все требования об уплате, сформированные до 01.01.2023, признаются неактуальными, дальнейшие меры взыскания формируются на основании срока уплаты по новому требованию. Ответчик с 26.12.2020 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 560 рублей 02 копейки, в которое вошла следующая задолженность: налог на профессиональный доход за январь 2021 года – 498,70 рублей, пени – 61,32 рублей. В связи с неуплатой отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №33718 на сумму 585 рублей 12 копеек. Срок уплаты по требованию установлен не позднее «11.09.2023». После наступления срока уплаты по требованию сформировано решение о взыскании задолженности №2560 от 11.03.2024. За период с 1 января 2023 года по 18 декабря 2024 года ответчику начислены следующие налоги:

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма, руб.

НПД за октябрь 2024

28.11.2024

4585.84

НПД за сентябрь 2024

28.10.2024

3903.56

НПД за октябрь 2023

28.11.2023

427.95

НПД за август 2023

28.09.2023

163.34

Руководствуясь пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, в связи с превышением текущего сальдо ЕНС 10000 рублей, 19.12.2024 налоговым органом в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказана сумму 10148 рублей 79 копеек, в т.ч.:

- Налог на профессиональный доход за 2023 август в размере 163, 34 рублей.

- Налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 4585, 84 рублей.

- Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 3903, 56 рублей.

- Налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 427, 95 рублей.

- Налог на профессиональный доход за 2021 январь в размере 498, 70 рублей.

- Суммы пеней за период с 26.02.2021 по 19.12.2024 в размере 569, 40 рублей.

Дата начала расчета пени

дата окончания расчета пени

количество дней

Сумма недоимки

СтавкаЦБ

Пени за 1 день

Сумма пени

25.02.2021

начислен III Ц

498.7

0.00

26.02.2021

21.03.2021

24

498.7

4.25

и Н706

1.71

22.03.2021

25.04.2021

35

498.7

4.5

0.0748

2.62

26.04.2021

14.06.2021

50

498.7

5

0.0831

4.16

15.06.2021

25.07.2021

41

498.7

5.5

0.0914

3.75

26.07.2021

12.09.2021

49

498.7

6.5

0.1081

5.29

13.09.2021

24.10.2021

42

498.7

6.75

0.1122

4.71

25.10.2021

19.12.2021

56

498.7

7.5

0.1247

6.98

20.12.2021

13.02.2022

56

498.7

8.5

0.1413

7.91

14.02.2022

27.02.2022

14

498.7

9.5

0.1579

2.21

28.02.2022

31.03.2022

32

498.7

20

0.3325

10.64

01.04.2022

01.10.2022

приостановление начисления пени

0.00

02.10.2022

23.07.2023

295

498.7

7.5

0.1247

36.78

24.07.2023

14.08.2023

22

498.7

8.5

0.1413

3.11

15.08.2023

17.09.2023

34

498.7

12

0.1995

6.78

18.09.2023

28.09.2023

11

498.7

13

0.2161

2.38

начислен НПД

163.34

0.00

29.09.2023

29.10.2023

31

662.04

13

0.2869

8.89

30.10.2023

28.11.2023

30

662.04

15

0.3310

9.93

28.11.2023

начислен НПД

427.95

0.00

29.11.2023

17 12 2023

19

1089.99

15

0.5450

10.35

18.12.2023

28.07.2024

224

1089.99

16

0.5813

130.22

29.07.2024

15.09.2024,

49

1089.99

18

0.6540

32.05

16.09.2024

27.10.2024

42

1089.99

19

0.6903

28.99

28.10.2024

28.10.2024

1

1089.99

21

0.7630

0.76

;28.10.2024

начислен НПД

3903.56

0.00

29.10.2024

28.11.2024

31

4993.55

21

3.4955

108.36

начислен НПД

4585.84

0.00

29.11.2024

19.12.2024

21

21

6.7056

140.82

всего

569.40

Сумма пеней рассчитывается на дату заявления за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по формуле: сумма недоимки х 1/300 действующей ключевой ставки Банка России х количество календарных дней просрочки. Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд установлен судом не позднее 01.07.2025, таким образом, налоговым органом соблюдены сроки для предъявления задолженности в рамках ст. 48 НК РФ. По состоянию на 08.07.2025 задолженность полностью не погашена, в связи с чем у налогового органа возникла необходимость в обращении в судебные органы с административным исковым заявлением, в связи с чем истец просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в размере 569 рублей 40 копеек, суммы пеней за период с 26.02.2021 по 19.12.2024 в размере 569 рублей 40 копеек.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, в своем заявлении просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по месту регистрации, конверт вернулся за истечением срока хранения, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Как следует из представленных материалов дела, ФИО1 с 26 декабря 2020 года состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

По состоянию на 4 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 560,02 рублей, в которое вошла следующая задолженность: налог на профессиональный доход за январь 2021 года - 498,70 рублей, пени- 61,32 рублей.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход, в адрес административного ответчика налоговым органом выставлено требование №33718 от 23 июля 2023 года со сроком исполнения - до 11 сентября 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 585,12 рублей, а именно: налог на профессиональный доход в размере 498,70 рублей, пени 86,42 рублей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет Мой Налог.

Согласно данных единого налогового счета административного ответчика, данное требование не исполнено.

Решением налогового органа 2560 от 11 марта 2024 года с должника взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 1 265,86 рублей. Решение направлено ФИО1 заказным письмом.

По состоянию на 4 января 2023 года в единый налоговый счет перешла задолженность (сформировалось отрицательное сальдо), пени в размере 569,40 рублей.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1 по Апастовскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением от 20 марта 2025 года по делу 2а-63/1/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка N 1 по Апастовскому судебному району РТ, судебный приказ от 4 марта 2025 года о взыскании задолженности, отменен.

С данным административным иском налоговый орган в районный суд обратился в суд, согласно штемпелю на почтовом конверте, 16 июля 2025 года.

Согласно пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Руководствуясь вышеприведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства об административном судопроизводстве, суд пришел к выводу, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по принятию мер к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности.

Установленные законом сроки обращения в суд административным истцом соблюдены. Размер задолженности, представленный налоговым органом подтвержден имеющимися в деле доказательствами, в том числе, сведениями о состоянии единого налогового счета административного ответчика.

Указанное требование административным ответчиком не было исполнено, что подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление налоговой инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования Апастовского района Республики Татарстан.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Татарстан задолженность в размере 569 рублей 40 копеек, в том числе: сумму пеней за период с 26 февраля 2021 года по 19 декабря 2024 года в размере 569 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета Апастовского муниципального района Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Апастовский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья: Л.Ф. Гафиатуллина