Решение № 2А-615/2020 2А-615/2020~М-592/2020 М-592/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-615/2020

Дело № 2а-615/2020 (УИД 58RS0008-01-2020-000966-47)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 27 мая 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Герасимовой А.А.,

при секретаре Кондратьевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым санкциям, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым санкциям, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, указав, что 12 июля 2016 года, то есть с пропуском установленного законом срока, ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой за 2015 года ею был получен доход в размере 12510,88 руб. от ПАО Сбербанк Поволжский Банк, сумма налога к уплате составила 1626 руб. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не уплачен.

В адрес налогоплательщика для уплаты указанного налога было направлено требование. Данное требование не исполнено, задолженность до настоящего времени не погашена.

Кроме того, на основании представленной декларации была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам рассмотрения материалов которой было вынесено решение от 09 декабря 2016 года № 2265 о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. в связи с несвоевременным предоставлением декларации.

Данное решение, а затем требование об уплате штрафа были направлены налогоплательщику, однако исполнены не были.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области в собственности ФИО1 находится квартира, площадью 30,7 кв.м, кадастровый №, расположенная <адрес> инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 года – 438121,56 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 года – 2203713,60 руб., доля в праве – 1, дата возникновения собственности – 12.10.2006 года, дата отчуждения – отсутствует.

В адрес налогоплательщика для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год было направлено налоговое уведомление. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и штрафам в общей сумме 3660 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1626 руб., штраф, в размере 500 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1534 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, административное исковое заявление поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

12 июля 2016 года ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

Согласно представленной декларации ФИО1 в 2015 году получила доход в размере 12510,88 руб. от ПАО Сбербанк Поволжский Банк, сумма налога к уплате составила 1626 руб. Код вида дохода указан – 09. В силу Приказа ФНС России от 24.12.2014 года № ММВ-7-11/671@ (ред. от 25.11.2015 года) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 года № 35796), действовавшему в 2016 году, код вида дохода 09 - иные доходы.

К указанной декларации приложена справка по форме 2-НДФЛ за 2015 год от 24.02.2016 года № 0156473, согласно которой налоговым агентом ПАО Сбербанк Поволжский Банк не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1626 руб. с дохода, полученного ФИО1 в размере 12510,88 руб., облагаемого по ставке 13 %, код дохода – 4800. Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода 4800 - иные доходы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2 - 5 ст. 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ, из п. 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

При этом в силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в ред., действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, с учетом п.п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, - не позднее 04.05.2016 года, срок уплаты налога – не позднее 15.07.2016 года.

Фактически налоговая декларация была представлена ФИО1 12.07.2016 года и зарегистрирована в инспекции под № 25074670. По сроку уплаты налог ФИО1 не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика 26.07.2016 года было направлено требование № 4385 (по состоянию на 25.07.2016 года, по сроку исполнения – до 12.08.2016 года) об уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1626 руб.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по настоящего времени не погашена.

Кроме того, на основании представленной декларации была проведена камеральная налоговая проверка (акт налоговой проверки от 18.10.2016 года № 2022) в рамках ст. 88 НК РФ, по результатам которой было выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки было вынесено решение от 09.12.2016 года № 2265 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение от 09.12.2016 года № 2265 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующим реестром от 16.12.2016 года; вступило в силу 27.01.2017 года, в вышестоящем налоговом органе и суде не обжаловалось, срок на подачу жалобы истек.

Согласно п. 1 ст. 101.3. НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 70 Кодекса (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 года № 321-ФЗ, от 23.07.2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В адрес налогоплательщика 08.02.2017 года было направлено требование № 324 по состоянию на 07.02.2017 года, со сроком исполнения до 01.03.2017 года на уплату штрафа в размере 500 руб.

Данное требование было направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправлений от 07.02.2017 года, имеющимся в материалах дела.

В установленный срок налогоплательщиком указанное требование не исполнено, задолженность не погашена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области в собственности ФИО1 находится квартира, площадью 30,7 кв.м, кадастровый номер №, расположенная <адрес> инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 года – 438121,56 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 года – 2203713,60 руб., доля в праве – 1, дата возникновения собственности – 12.10.2006 года, дата отчуждения – отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ (введенной Федеральным законом от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости 0,3 % в отношении жилых домов, квартир, комнат кадастровая стоимость которых свыше 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ (в ред. от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.08.2018 года № 43101619 по сроку уплаты до 03.12.2018 года. Согласно уведомлению налогоплательщику необходимо было уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1534,00 руб., исчисленный как: ((768 069,00 руб. * 0,3% * 12/12) – 789,00 руб.) * 0,4 + 789,00 руб. *1,1, где (768 069 руб. ? * 0,3% * 12/12) – Н1- сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи. При этом 768069,00 руб. – кадастровая стоимость объекта недвижимости, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади. 789,00 руб. – Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 12/12,– количество месяцев владения объектом недвижимости; 1,1 - 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Данное уведомление было направлено административному ответчику заказной почтой, что подтверждается списком заказных писем от 17.08.2018 года № 717788, имеющимся в материалах дела.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика 27.02.2019 года было направлено требование об уплате налога № 3883 (по состоянию на 05.02.2019 года, по сроку исполнения до 02.04.2019 года) об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1534 руб.

Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от 27.02.2019 года № 908708, имеющимся в материалах дела.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1534 руб. не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В установленный законом срок административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 07.10.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени в сумме 3660 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.10.2019 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 21.04.2020 года, то есть в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым санкциям, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность по налогам и штрафам в общей сумме 3660 (три тысячи шестьсот шестьдесят) руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1626 (одна тысяча шестьсот двадцать шесть) руб., штраф в размере 500 (пятьсот) руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1534 (одна тысяча пятьсот тридцать четыре) руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2020 года.

Судья Герасимова А.А.