Решение № 2А-412/2024 2А-412/2024~М-328/2024 М-328/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-412/2024

УИД 35RS0004-01-2024-000572-43 Адм. дело № 2а-412/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г. Белозерск Вологодская область

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Васильковой М.С.,

при секретаре Кушнерчук М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2021-2022 годы в размере 10 187 рублей 56 копеек, в том числе по налогам 4 099 рублей 01 коп., пени 6 088 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от 29.05.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – истец) 30.08.2024 обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и штрафа.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику, выступающему налогоплательщиком, были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 01.09.2022, № от 29.07.2023:

Налог на транспорт физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 635 рублей- взыскивается в рамках настоящего дела; Налог на транспорт физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 816 рублей- взыскивается в рамках настоящего дела; Налог на землю за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 86,0 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела; Налог на землю за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размер 94,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела; Налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 422 рубля- взыскивается в рамках настоящего дела; Налог на профессиональный доход в размере 2046 рублей 10 копеек за 2022 год- взыскивается в рамках настоящего дела

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в соответствии со статьёй 75 НК PФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены в сумме 6 088 рублей 55 копеек на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 в размере 6 105 рублей 75 копеек за период с 22.08.2021 по 17.04.2024; по транспортному налогу за 2017-2022 в размере 13 878 рублей 46 копеек (недоимка) за период с 02.12.2017 по 17.04.2024; по налогу на имущество за 2021, 2022 в размере 844 рубля (недоимка) за период с 02.12.2022 по 17.04.2024, по земельному налогу за 2021, 2022 в размере 266 рублей (недоимка) за период с 02.12.2022 по 17.04.2024.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика:

налог на землю за 2021-2022 год в размере 180,00 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422 рубля;

налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 2 046 рублей 1 копейка;

налог на транспорт за 2021-2022 годы в размере 1451 рубль;

- пени на недоимку по налогам в размере 6 088 рублей 55 копеек. Всего: 10 187 рублей 56 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, поддержав административные исковые требования, поскольку задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 о дате, месте и времени рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, представил в суд чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 187, 56 рублей, указав на погашение им взыскиваемой задолженности.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям:

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Согласно сведений ОГИБДД МО МВД России <адрес> ФИО1 на дату начисления налога и в настоящее время является владельцем транспортных средств (л.д. 87-89).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из Выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 57-71).

Законом Вологодской области от 29.06.2020 № 4728-ОЗ «О введении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Вологодской области» с 01.08.2020 на территории Вологодской области введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» согласно п.3 ч.1 ст. 1 ФЗ от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии п. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании п.1 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

На основании заявления, подданного через мобильное приложение «Мой налог», ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 22.02.2021 по настоящее время, ему за 2022 г. начислен налог на профессиональный доход в размере 2 046 руб. 10 копеек.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ, от 01.09.2022(л.д.15-18).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 02 декабря 2023 года по 17 апреля 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены в сумме 6 088 рублей 55 копеек на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 в размере 6 105 рублей 75 копеек за период с 22.08.2021 по 17.04.2024; по транспортному налогу за 2017-2022 в размере 13 878 рублей 46 копеек (недоимка) за период с 02.12.2017 по 17.04.2024; по налогу на имущество за 2021, 2022 в размере 844 рубля (недоимка) за период с 02.12.2022 по 17.04.2024, по земельному налогу за 2021, 2022 в размере 266 рублей (недоимка) за период с 02.12.2022 по 17.04.2024.

Административным ответчиком контррасчета по заявленному требованию не представлено, равно как и доказательств оплаты указанной суммы, предъявленной ко взысканию. Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и сомнений у суда не вызывает.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № (л.д. 19), в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу и налогу на профессиональный доход с физических лиц, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, что не опровергается представленным административным ответчиком чеком по операции (л.д. 85).

Как следует из представленной административным истцом информации, по состоянию на 29.05.2024 за ФИО1 числилась задолженность по имущественным налогам за 2019-2022 годы, налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы в общей сумме – 18016, 32 рубля, пени – 7989, 91 рубль.

Произведённая административным ответчиком уплата задолженности в сумме 10187, 56 рублей учтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, налога на профессиональный доход за март и апрель 2021 года, транспортного налога за 2019 годы и ко взысканию предъявлена задолженность: по земельному налогу за 2021-2022гг. в размере 180, 00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021гг. в размере 422, 00 рубля; налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 2046, 00 рублей; транспортному налогу за 2021-2022гг. в размере 1451, 00 рубль; пени за период с 02.12.2023 по 17.04.2024 в размере 6088, 55 рублей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2021-2022 годы в размере 10 187 рублей 56 копеек, в том числе по налогам 4 099 рублей 01 коп., пени 6 088 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от 29.05.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Вологодской области обратился в суд 30.08.2024 (л.д. 5), то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что порядок обращения в суд, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность по налогам и пени соблюдены, однако обязательства по их уплате ФИО1 не исполнены, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №):

- земельный налог за 2021-2022 год в размере 180,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422 рубля;

- налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 2 046 рублей 1 копейка;

- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 1451 рубль;

- пени по ст.75 НК РФ в размере 6 088 рублей 55 копеек, всего: 10 187 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 407 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2024.

Судья М.С. Василькова

Верно. Судья М.С. Василькова