Решение № 2А-2510/2025 2А-2510/2025~М-1942/2025 М-1942/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-2510/2025

Уникальный идентификатор №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагов Р.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> (далее - налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Однако, ФИО2 не исполнил обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось общее отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 377 190,93 рублей. В адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которая содержит задолженность по налогу на общую сумму 328359,99 руб., пени в размере 31 916,08 руб. и штраф в размере 22243,75 руб., однако в установленный срок, налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету (ЕНС).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом инициирована единая процедура взыскания задолженности ФИО2,

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона №-Ф3 от 14.07.2022г.) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Нормами действующего законодательства РФ о налогах и сборах не предусмотрено выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформированной после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом увеличения (уменьшения), составляла 13048,28 руб., в том числе по НДФЛ – 2600 рублей и пени – 10448,28 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о выдаче судебного приказа составило: 10448,28 рублей (62817,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 52369,24 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, которое определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С учетом уточненных требований, просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 10448,28 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик и его представитель по доверенности ФИО5, в судебное заседание не явились, представили возражения на административный иск, где считает заявленные требования необоснованными, поскольку не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии права на принудительное взыскание указанной в иске суммы недоимки по пене, в частности не указаны в каком размере у административного истца числиться отрицательное сальдо по ЕСН, период, за которое образовалось задолженность.

Суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласноч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии сч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силуп. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что в связи с имеющейся задолженностью по уплате обязательных платежей, налоговым органом выставлено требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по НДФЛ в размере 328 359,99 руб., пени в размере 31 916,08 руб. и штрафа в размере 22 343,75 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств.

Из заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в отношении административного ответчика следует, что к взысканию предъявлена недоимка по обязательным платежам на сумму отрицательного сальдо в размере 13048,28 руб., в том числе: по НДФЛ за 2022 г. в размере 2600 рублей и пени в размере 10448,28 руб.

Согласно представленного расчет пени для включения в заявление о выдачи судебного приказа размер задолженности по пене составило: 10448,28 рублей (62817,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 52369,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Вопреки доводам возражений, представленный налоговым органом расчет пени содержит период начисления пени и сумма задолженности по налогу, на которую начисляется пеня, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов гражданского дела №а-4043/6-2024, судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени вынесен мировым судьей судебного участка N6 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (с заявлением о выдачи судебного приказа обратились ДД.ММ.ГГГГ), который определением мирового судьи судебного участка N6 <адрес> от 14.02. 2025 был отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговым органом меры принудительного взыскания, осуществлены в установленный ст.48 НК РФ сроки.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по оплате пени, административный ответчик суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, а также отсутствие доказательств погашения административным задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки в размере отрицательного сальдо по пене в размере 10 448,28 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,№

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Р.А.Гуагов